审计基本原理考试重点与实务应用分析.pdfVIP

从近年试题可以看出，本编属于考试的主要内容，所占分数较多，通常在20分以上。本编不仅

直接侧重理论知识的考查，还会结合实务间接考查相关知识。从题型上看直接命题主要以客观题和

简答题为主，但结合实务考查时，既可以是简答题，还可能涉及综合题。

考生对本编应主要把握：认定及审计目标的确定；审计重要性；获取审计的审计程序；函

证；分析程序；审计抽样的原理和步骤；审计工作底稿的格式、要素和范围；审计工作底稿的归档。

重点知识

（一）合理保证与有限保证

注意：合理保证与有限保证业务的区别

（二）审计要素

1.审计业务的关系

（1）关系人：师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者

（2）关系

（3）管理层会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者；如果某业务不存在除责任方之

外的预期使用者，则不构成一项鉴证业务。

（4）师与被审计单位管理层的责任

第一，师的责任；

第二，被审计单位管理层的责任；

第三，两者的关系。

2.财务报表（鉴证对象信息）

3.财务报表编制基础（）

（1）是用于评价或计量鉴证对象的基准；

（2）适当的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性；

（3）财务报表审计中的就是财务报告编制基础，分为通用目的和特殊目的编制基础。

4.审计

师对财务报表合理保证是建立在获取充分、适当的基础上。

审计的充分性和适当性相互关联。

5.审计报告

（三）审计目标

1.总体目标

2.认定及具体目标

（1）与各类和事项相关的认定及具体审计目标

（2）与期末账户余额相关的认定及具体审计目标

（3）与列报和披露相关的认定及具体审计目标

（四）审计基本要求

1.遵守审计准则

2.遵守职业道德守则

3.保持职业怀疑

（1）职业怀疑的内涵

（2）保持职业怀疑的作用

注意：保持职业怀疑对于师发现舞弊、防止审计失败至关重要。

4.合理运用职业判断

（1）职业判断的含义

（2）职业判断的运用

职业判断不仅贯穿师执业的始终，而且涉及师执业中的各类决策。

职业判断对于作出下列决策尤为重要：

（1）确定重要性，识别和评估重大错报风险；

（2）为满足审计准则的要求和收集审计的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安

Itcanbeseenfromthetestquestionsinrecentyearsthatthischapterbelongstothemaincontentoftheexamandaccountsfora

largenumberofpoints,usuallyabove20points.Thischapternotonlyfocusesdirectlyontheexaminationoftheoreticalknowledge,but

alsoindirectlyexaminesrelevantknowledgeincombinationwithpractice.Fromthequestiontype,thedirectquestionismainlyobjective

andshort-answerquestions,butwhencombinedwithpracticalexaminations,itcanbebothshort-answerquestionsandmayalsoi

nvolvecomprehensivequestions.

Candidatesshould