企业研发费用加计扣除操作指南.pptxVIP

研发费加计扣除优惠政策培训

11月;修订完善研发费加计扣除政策;提升科技型中小企业研发费加计扣除百分比政策;

;;研发活动环节四大核心节点;研发立项;签署合同;研究开发阶段;决算阶段;科技型中小企业入库登记环节注意事项;享有优惠环节;备案;报送《年度财务会计报告》;年度申报：;转请机制;转请机制详细内容;二、研发费用加计扣除政策口径;（二）允许加计扣除研发费用的范围;2.其它费用。;（三）委托研发执行口径;（三）委托研发执行口径;(四) 叠加享有加速折旧和加计扣除问题;案例1：甲企业12月购入并投入使用专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上要求的最低折旧年限为，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。

年企业会计处理计提折旧额150万元（1200/8=150），税收上因享有加速折旧优惠能够扣除的折旧额是200万元（1200/6=200），申报研发费用加计扣除时，应就其会计处理的“仪器、设备的折旧费”150万元进行加计扣除112.5万元（150×75%=112.5）。

;例2：甲企业12月购入并投入使用专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按4年折旧，税法上要求的最低折旧年限为，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。

年企业会计处理计提折旧额300万元（1200/4=300）税收上可扣除的加速折旧额为200万元（1200/6=200），申报研发费用加计扣除时，应就其税收处理的“仪器、设备的折旧费”200万元能够进行加计扣除150万元（200×75%=150）。;(五) 会计准则与加计扣除的衔接问题;（六）特殊收入的扣减;（七）科技型中小企业政策口径;案例3：某科技型中小企业在201月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年，假设其计税基础所归集的研发费用均符合允许加计扣除的范围。

则其在按照现行要求可税前摊销金额15万元（100/10×150%），2017、2018、度每年可税前摊销金额17.5万元（100/10×175%）。

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例4：某科技型中小企业在201月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年，假设其计税基础所归集的研发费用均符合允许加计扣除的范围。

则其在2018、每年均可税前摊销金额17.5万元（100/10*175%=17.5）。

;2.获得入库登记编号与享有优惠年度衔接口径;3.财税[2017]34号文件和总局2018号公告明确:

科技型中小企业享有研发费用税前加计扣除政策的其它政策口径和管理事项仍按照财税[2015]119号文件、总局97号公告、总局76号公告要求执行

;三个重点：;负面清单;以下活动不适用税前加计扣除政策;账证不全不能准确核实的企业不能享有优惠;按要求设置辅助账;研发费加计扣除台帐管理系统（已升级）;高新技术企业税收优惠政策

11月;高新技术企业优惠税率15%

发生的职员教育经费支出，不超出工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除;超出部分，准予在后来纳税年度结转扣除;高新技术企业管理;认定为高新技术企业须同步满足如下条件（8个）;企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的百分比符合如下要求：

1.最近一年销售收入不大于5,000万元（含）的企业，百分比不低于5%；

2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，百分比不低于4%；

3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，百分比不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的百分比不低于60%；

近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的百分比不低于60%；

企业创新能力评价应达成相应要求；

企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

;第十六条对已认定的高新技术企业，相关部门在日常管理过程中发觉其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并告知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享有的税收优惠。

A107041高新技术企业优惠情况及明细表;第十九条已认定的高新技术企业有以下行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：

（一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；

（二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；

（三）未按期报告与认定条件相关重大变化情况，或合计两年未填报年度发展情况报表的。

对