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陕西行政事业单位内部控制规范实施的通知

为深入贯彻落实《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）及《陕西省财政厅关于进一步加强行政事业单位内部控制建设的实施意见》（陕财办会〔2021〕35号）要求，切实提升全省行政事业单位内部管理水平，规范经济和业务活动，防范廉政风险，现就全省行政事业单位（以下简称“各单位”）内部控制规范实施有关事项明确如下：

一、充分认识实施内部控制规范的重要意义

内部控制是行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的重要手段。近年来，随着全面从严治党向纵深推进，以及财政预算管理改革、政府会计制度实施等政策的深化，对行政事业单位规范权力运行、提高资金使用效益、防范舞弊和预防腐败提出了更高要求。从全省情况看，部分单位仍存在内控制度不健全、执行不到位、监督机制薄弱等问题，导致经济活动中出现预算约束软化、资产监管缺位、合同管理松弛等现象，既影响了财政资金使用效益，也增加了廉政风险隐患。

实施内部控制规范是落实国家治理体系和治理能力现代化的具体举措，是规范单位内部管理、强化权力运行制约的重要抓手，更是保障政策落实、维护公共利益的必然要求。全省各级行政事业单位要站在讲政治、顾大局的高度，充分认识内部控制建设的重要性和紧迫性，将其作为加强自身建设的基础性、长期性工作，切实抓紧抓实抓出成效。

二、明确实施目标与基本原则

（一）总体目标

通过3年左右时间（2024-2026年），在全省范围内构建“制度健全、流程规范、风险可控、监督有力”的内部控制体系，实现经济活动全流程管控、非经济活动关键环节覆盖，推动单位内部管理从“粗放型”向“精细化”转变，从“被动应对”向“主动防控”转变，切实提升管理效能和公共服务水平。具体分阶段目标如下：

——2024年底前，完成内控制度“立改废”工作，基本建立覆盖预算、收支、采购、资产、建设项目、合同等主要经济活动的内部控制制度，初步形成风险评估机制；

——2025年底前，实现内部控制与业务流程深度融合，关键岗位轮岗、信息化管控等机制有效运行，内部监督与外部监督协同联动；

——2026年底前，全面建成与单位职能相匹配、与政策要求相衔接的内部控制体系，形成可复制、可推广的“陕西内控模式”，在全国行政事业单位内控建设中发挥示范作用。

（二）基本原则

1.全面覆盖，突出重点。内部控制应贯穿单位经济活动决策、执行和监督全过程，覆盖所有业务和事项；同时聚焦预算管理、资金使用、项目建设等高风险领域，实施重点管控。

2.问题导向，务实管用。针对单位内部管理中的薄弱环节和突出问题，制定切实可行的控制措施，避免制度“空转”“虚设”，确保内控制度可操作、可执行。

3.协同联动，动态优化。强化财务、业务、审计、纪检等部门的协作配合，建立内控信息共享机制；根据政策变化、业务调整和风险演变，及时修订完善内控制度，保持体系的适应性和有效性。

4.强化责任，严格考核。明确单位负责人为内控建设第一责任人，将内控执行情况纳入部门绩效考核和领导干部经济责任审计范围，推动责任落实落细。

三、准确把握内部控制规范实施的主要内容

（一）完善内部环境，夯实内控基础

1.健全组织架构。各单位应成立由主要负责人任组长，分管财务、业务的领导任副组长，财务、办公室、审计、人事等部门负责人为成员的内部控制领导小组，统筹推进内控建设工作。单独设立或明确承担内部控制职能的牵头部门（以下简称“内控部门”），负责组织协调制度制定、风险评估、流程优化等具体工作；业务部门、财务部门、审计部门分别承担内控执行、业务审核、监督评价职责，形成“领导小组统筹、内控部门协调、业务部门主责、财务审计监督”的工作格局。

2.明确岗位职责。按照“分事行权、分岗设权、分级授权”要求，对经济活动涉及的岗位进行全面梳理，制定《岗位权责清单》，明确各岗位的职责范围、权限边界和工作流程。重点规范预算编制与审批、资金支付与核算、采购需求与审批、资产保管与处置等不相容岗位分离，确保“决策、执行、监督”相互制约。

3.落实关键岗位轮换。对预算管理、资金核算、政府采购、项目管理等关键岗位，原则上每3-5年进行一次轮岗；因特殊情况无法轮岗的，应实行专项审计或交叉核查，防范长期固定岗位带来的风险。

4.培育内控文化。将内部控制纳入单位年度培训计划，通过专题讲座、案例分析、知识竞赛等形式，加强对全体工作人员的内控理念教育，推动形成“人人讲内控、事事守规矩”的文化氛围。

（二）强化风险评估，精准识别防控

1.明确评估范围。风险评估应覆盖单位所有经济活动（包括预算、收支、采购、资产、建设项目、合同等）和可能影响经济活动的非经济活动（如人事管理