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出纳岗位实操试题及答案

一、单项选择题（每题5分，共30分）

甲公司出纳小王收到员工交来的差旅报销款退回现金200元，以下处理流程正确的是（）

A.直接将现金存入保险柜，无需记录

B.开具收款收据，注明“差旅报销退款”，再登记现金日记账

C.让员工在报销单上签字确认，无需开收据

D.先登记银行存款日记账，再收现金

企业库存现金限额由（）核定，一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定

A.财务负责人B.开户银行C.税务局D.总经理

出纳开具现金支票支付供应商货款时，以下哪项要素填写错误会导致支票无效（）

A.日期小写（如2025.09.18）B.收款人名称写简称

C.金额大写前加“￥”符号D.用途填写“货款”

银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不符，不可能的原因是（）

A.企业已收银行未收B.银行已付企业未付

C.企业记错会计科目D.银行记账错误

出纳收到客户交来的银行汇票，首先应审核的关键要素是（）

A.汇票金额是否为整数B.出票日期是否在有效期内

C.收款人名称是否与本公司一致D.出票银行是否为大型国有银行

下列款项中，不能用现金支付的是（）

A.支付员工工资5000元B.支付个人劳务报酬3000元

C.支付供应商货款20000元D.支付办公用品费800元

二、实操简答题（每题15分，共45分）

简述企业出纳收取现金货款的完整流程（含风险控制要点）

出纳月末进行银行存款余额调节表编制时，发现“企业已付银行未付”的款项（如开出的转账支票），应如何处理？

若出纳在盘点现金时，发现实际库存比现金日记账余额少150元，且无法查明原因，需写出具体处理步骤（含账务处理分录）

三、案例分析题（25分）

某公司出纳小李在处理以下业务时出现问题，请指出错误并说明正确做法：

9月5日，收到A客户转账支票一张（金额10000元），小李直接将支票交给会计，未做任何记录；

9月10日，为方便提取现金，小李将公司基本户资金50000元转入自己的个人账户，计划次日提取后再存入公司账户；

9月15日，开具现金支票支付员工差旅费时，因金额填写错误，直接在支票上涂改并加盖个人名章。

参考答案

一、单项选择题

B（解析：收到现金需开具收款收据作为原始凭证，避免后续纠纷，再登记现金日记账）

B（解析：库存现金限额由开户银行根据企业实际需求核定，并非企业内部自行决定）

A（解析：现金支票日期必须大写，小写日期会被银行退票，导致支票无效）

C（解析：记错会计科目属于企业内部账务处理错误，不影响银行与企业的资金往来记录差异）

C（解析：收款人名称不符会导致汇票无法入账，是首要审核要素，有效期、金额等也需审核，但优先级低于收款人名称）

C（解析：支付供应商货款超过1000元，需通过银行转账，不得使用现金）

二、实操简答题

现金货款收取流程：

①审核客户提交的销售单据（如出库单、发票），确认金额、品名与收款金额一致；

②当面清点现金（建议双人复核，避免假币或计数错误），大额现金需用验钞机验证；

③开具收款收据（注明“现金货款”“客户名称”“金额”），加盖财务专用章，一联交客户，一联留存；

④当日将现金存入银行（超过库存限额部分必须存行，避免现金存放风险），获取银行存款回单；

⑤根据收款收据和银行回单，登记现金日记账（贷方）和银行存款日记账（借方），并将凭证传递给会计。

“企业已付银行未付”款项处理：

①在银行存款余额调节表中，将企业银行存款日记账余额减去该笔未达账项，使调节后双方余额一致；

②建立“未达账项跟踪表”，记录支票号码、金额、收款人、开具日期，定期（如每周）核对银行对账单，确认银行是否已付款；

③若超过支票有效期（自开具日起10天）银行仍未付款，需联系收款人确认是否未进账，必要时作废原支票重新开具，避免资金长期挂账；

④次月收到银行付款回单后，及时登记银行存款日记账，冲销未达账项。

现金盘亏处理步骤：

①再次盘点现金，核对现金日记账记录，排查是否存在记账错误（如漏记收款、多记付款）或单据遗漏；

②若确认无法查明原因，填写“现金盘点报告表”，注明盘亏金额、原因，报财务负责人和总经理审批；

③审批通过后，进行账务处理：

借：管理费用——现金短缺150

贷：库存现金150

④登记现金日记账，将余额调整为实际库存金额，并在备查簿中记录盘亏情况及处理结果，避免同类问题重复发生。

三、案例分析题

错误1：收到支票未记录

正确做法：小李应先填写“票据接收登记簿”，记录支票号码、出票人、金额、收到日期，再将支票交会计，同