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中级会计师测试题《中级会计实务》测测试题及答案解析

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，发生运输费取得增值税专用发票注明运输费2万元，增值税税额为0.18万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。则该设备2023年应计提的折旧额为（）万元。

A.29.8

B.30

C.30.2

D.33.9

答案：B

解析：固定资产的入账价值=300+2=302（万元），2023年应计提的折旧额=(302-2)÷10=30（万元）。

2.2023年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元。2023年度，乙公司实现净利润200万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，2023年12月31日，甲公司合并财务报表中应确认的商誉金额为（）万元。

A.40

B.80

C.160

D.200

答案：A

解析：商誉=合并成本-应享有被购买方可辨认净资产公允价值份额=1000-1200×80%=40（万元）。商誉在后续期间不随被投资单位净利润的变动而变动，所以2023年12月31日合并财务报表中应确认的商誉金额仍为40万元。

3.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。

A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

B.存货发出计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D.无形资产的摊销年限由10年变更为6年

答案：C

解析：选项A、D属于会计估计变更；选项B，存货发出计价方法的变更属于会计政策变更，但按照准则规定，应采用未来适用法处理，不追溯调整；选项C，投资性房地产后续计量模式的变更属于会计政策变更，且应采用追溯调整法进行会计处理。

4.甲公司2023年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2024年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2024年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。甲公司2024年应提取的坏账准备为（）万元。

A.5

B.4

C.3

D.-5

答案：A

解析：2024年12月31日“坏账准备”科目应有余额=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（万元）；2024年发生坏账8万元使坏账准备减少8万元，已核销的坏账又收回2万元使坏账准备增加2万元，所以在计提坏账准备前“坏账准备”科目余额=5-8+2=-1（万元）；则2024年应提取的坏账准备=4-(-1)=5（万元）。

5.甲公司于2023年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2024年度确认的利息费用为（）万元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

答案：A

解析：2023年12月31日债券摊余成本=194.65+(194.65×6%-200×5%)=194.65+1.68=196.33（万元）；2024年度确认的利息费用=196.33×6%=11.78（万元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。

A.采购过程中发生的合理损耗

B.采购过程中发生的保险费

C.入库前的挑选整理费用

D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用

答案：ABCD

解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。采购过程中发生的合理损耗应计入存货成本；入库前的挑选整理费用也应计入存货成本；为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用属于存货的其他成本，应计入存货成本。

2.下列各项中，属于非货币