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中级会计资格考试模拟试题及答案

一、中级会计实务

（一）单项选择题（共5题，每题1.5分）

甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日将一项成本为300万元的库存商品以不含税售价400万元销售给乙公司，同时签订协议约定，3个月后甲公司以420万元的价格回购该商品。甲公司下列会计处理正确的是（）

A.确认主营业务收入400万元

B.确认其他应付款400万元

C.确认发出商品300万元

D.确认财务费用20万元

2024年12月31日，甲公司一项账面价值为800万元的固定资产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为750万元，预计处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为740万元。该固定资产2024年12月31日应计提的减值准备金额为（）万元

A.50

B.60

C.70

D.80

甲公司2024年实现利润总额500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，计提存货跌价准备30万元（税法规定未实际发生时不得税前扣除）。甲公司适用所得税税率为25%，则2024年应交所得税为（）万元

A.120

B.125

C.130

D.135

甲公司2024年1月1日发行面值总额为1000万元，票面利率为6%，期限3年的分期付息、到期还本公司债券，发行价格为1050万元，发行费用为10万元，实际利率为4.5%。2024年12月31日该债券的摊余成本为（）万元

A.1032.75

B.1036.5

C.1040.25

D.1045

甲公司2024年12月31日“预计负债-产品质量保证”科目余额为50万元，2025年实际发生产品质量保证费用30万元，2025年12月31日根据产品销量计提产品质量保证费用40万元。税法规定，产品质量保证费用实际发生时准予税前扣除。2025年12月31日该项负债的计税基础为（）万元

A.0

B.20

C.40

D.60

（二）多项选择题（共3题，每题2分）

下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销

B.采用成本模式计量的投资性房地产，满足条件时可转为公允价值模式

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入其他综合收益

D.采用成本模式计量的投资性房地产，期末应按账面价值与可收回金额孰低计量

下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）

A.资产负债表日后调整事项需调整报告年度财务报表相关项目

B.资产负债表日后非调整事项需在报告年度财务报表附注中披露

C.资产负债表日后事项涵盖期间为报告年度次年1月1日至财务报告批准报出日

D.资产负债表日后发生的巨额亏损属于调整事项

下列关于长期股权投资核算的表述中，正确的有（）

A.成本法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资方确认投资收益

B.权益法下，被投资单位实现净利润，投资方按持股比例确认投资收益

C.权益法下，被投资单位其他综合收益变动，投资方按持股比例确认其他综合收益

D.成本法下，被投资单位所有者权益变动，投资方无需进行会计处理

（三）判断题（共3题，每题1分）

企业为取得交易性金融资产发生的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账金额。（）

企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，应计入当期损益。（）

企业发行的可转换公司债券，在转换为股份前，应按负债成分进行后续计量。（）

（四）计算分析题（1题，10分）

甲公司2024年发生与无形资产相关的业务如下：

（1）1月1日，购入一项专利权，支付价款500万元，另支付相关税费10万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。

（2）6月30日，对该专利权进行减值测试，预计可收回金额为420万元。

（3）12月31日，该专利权的预计可收回金额为410万元。

要求：（1）计算2024年1月该专利权的摊销金额；（2）判断2024年6月30日是否需计提减值准备，若需计提，计算减值准备金额；（3）计算2024年下半年该专利权的摊销金额；（4）判断2024年12月31日是否需计提减值准备，若需计提，计算减值准备金额。

二、财务管理

（一）单项选择题（共5题，每题1.5分）

甲公司拟从银行取得一笔期限为5年的长期借款，年利率为8%，复利计息，