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中级会计资格考试模拟题及答案

一、《中级会计实务》综合题（15分）

甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生如下与收入相关的业务：

3月1日，与乙公司签订销售合同，销售A产品一批，售价100万元（不含税，税率13%），成本60万元。合同约定乙公司在3月10日支付货款，甲公司在4月1日交付产品。3月10日，甲公司收到乙公司支付的全部款项。

6月1日，与丙公司签订服务合同，提供为期6个月的技术咨询服务，总价款60万元（不含税，税率6%），服务于当日开始，每月月末确认收入。该服务的实际成本每月为5万元（均为职工薪酬）。

9月1日，与丁公司签订分期收款销售合同，销售B产品一批，总价款80万元（不含税，税率13%），成本48万元。合同约定丁公司分4期支付，每月1日支付20万元，首次付款日为10月1日。B产品于9月1日交付丁公司，现销价格为76万元（不含税）。

要求：

（1）编制甲公司2023年3月与乙公司业务相关的会计分录；

（2）编制甲公司2023年6月与丙公司业务相关的会计分录；

（3）计算甲公司2023年9月与丁公司业务应确认的收入金额，并编制9月交付产品时的会计分录。

二、《财务管理》计算题（10分）

某公司2023年拟筹集资金1000万元，用于新项目投资，有如下两种筹资方案：

方案一：发行普通股股票，每股面值1元，发行价格5元，预计本年每股股利0.5元，以后每年股利增长率为4%。发行费用率为发行价格的2%。

方案二：发行公司债券，面值1000元，票面利率8%，期限5年，每年年末付息，到期一次还本。发行价格为1050元，发行费用率为发行价格的1%。公司所得税税率为25%。

要求：

（1）计算方案一的普通股资本成本；

（2）计算方案二的债券资本成本（不考虑时间价值）；

（3）若公司采用两种方案各筹集500万元，计算该筹资组合的加权平均资本成本。

三、《经济法》简答题（8分）

2023年4月，甲、乙、丙三人共同出资设立A有限责任公司（以下简称“A公司”），公司章程约定：甲出资50万元，乙出资30万元，丙出资20万元；股东按出资比例行使表决权；公司利润按出资比例分配。2023年10月，A公司召开股东会，就下列事项进行表决：

拟增加注册资本200万元，由丁公司认购全部新增资本；

拟转让公司一台价值80万元的生产设备，该设备为公司核心生产设备。

股东会表决时，甲同意增加注册资本但反对转让设备，乙反对增加注册资本但同意转让设备，丙对两项事项均反对。股东会最终通过了增加注册资本的决议，但未通过转让设备的决议。

要求：

（1）股东会通过增加注册资本决议是否符合法律规定？说明理由；

（2）股东会未通过转让设备决议是否符合法律规定？说明理由。

参考答案及解析

一、《中级会计实务》综合题

（1）3月相关分录：

3月10日收到款项时：

借：银行存款113（100+100×13%）

贷：合同负债100

应交税费——应交增值税（销项税额）13

4月1日交付产品时（注：题目要求编制3月分录，此步为补充说明，3月仅需上述分录）

（2）6月相关分录：

6月确认服务收入时：

借：应收账款10.6（60/6+60/6×6%）

贷：主营业务收入10

应交税费——应交增值税（销项税额）0.6

6月确认成本时：

借：主营业务成本5

贷：应付职工薪酬5

（3）9月应确认收入金额=76万元（按现销价格确认，分期收款与现销的差额作为未实现融资收益）

9月交付产品时分录：

借：长期应收款90.4（80+80×13%）

贷：主营业务收入76

应交税费——应交增值税（销项税额）10.4（80×13%）

未实现融资收益4（80-76）

解析：

与乙公司业务：3月仅收款未交货，不符合收入确认条件，确认合同负债；

与丙公司业务：服务在时段内履行，按履约进度（每月1/6）确认收入；

与丁公司业务：分期收款销售具有融资性质，按现销价格确认收入，差额确认为未实现融资收益。

二、《财务管理》计算题

（1）普通股资本成本=预计第一期股利/[发行价格×（1-发行费用率）]+股利增长率

=0.5/[5×（1-2%）]+4%≈0.5/4.9+4%≈10.20%+4%=14.20%

（2）债券资本成本=票面利息×（1-所得税税率）/[发行价格×（1-发行费用率）]

=（1000×8%）×（1-25%）/[1050×（1-1%）]

=60/1039.5≈5.77%

（3）