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的税务师复习题《税法二》题及答案

一、单项选择题

1.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（）。

A.因搬迁处置存货而取得的收入

B.因搬迁、安置而给予的补偿收入

C.对被征用资产价值的补偿收入

D.因搬迁资产报废而取得的保险赔款收入

答案：A

解析：企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。选项B、C、D属于搬迁收入。

2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。

A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过24个月

B.大病医疗扣除项目可以选择由本人或者其配偶扣除，未成年子女发生的医药费用支出只能选择由其父母一方扣除

C.住房贷款利息扣除期限最长不得超过180个月

D.赡养老人专项附加扣除的标准是每月按标准定额扣除800元

答案：B

解析：选项A，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月；选项C，住房贷款利息扣除期限最长不得超过240个月；选项D，赡养老人专项附加扣除的标准是独生子女每月按标准定额扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

3.某企业2023年年初拥有货车2辆，每辆整备质量为6吨；挂车1辆，整备质量为4吨；2023年7月购置摩托车2辆。已知货车车船税年税额为60元/吨，摩托车车船税年税额为36元/辆。该企业2023年应缴纳车船税（）元。

A.720

B.756

C.816

D.834

答案：B

解析：挂车按照货车税额的50%计算车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。货车应纳税额=2×6×60=720（元）；挂车应纳税额=4×60×50%=120（元）；摩托车应纳税额=2×36×6÷12=36（元）。该企业2023年应缴纳车船税=720+120+36=756（元）。

4.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳城镇土地使用税

答案：C

解析：选项A，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税；选项B，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税。

5.某公司2023年签订以下合同：（1）与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元；（2）与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80万元。该公司2023年应缴纳印花税（）元。

A.600

B.700

C.760

D.860

答案：B

解析：借款合同印花税税率为0.05‰，技术合同印花税税率为0.3‰。借款合同应缴纳印花税=200×0.05‰×10000=100（元）；技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。技术合同应缴纳印花税=（20080）×0.3‰×10000=360（元）。该公司2023年应缴纳印花税=100+360=700（元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.符合条件的非营利组织的收入

E.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

答案：ACE

解析：选项B，国债利息收入属于免税收入；选项D，符合条件的非营利组织的收入属于免税收入。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

2.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的说法，正确的有（）。

A.综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得

B.纳税人在一个纳税年度内预扣预缴税额低于应纳税额的，需要办理汇算清缴

C.纳税人取得综合所得，按年计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款

D.汇算清缴的时间为取得所得的次年1月1日至6月30日

E.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴

答案：ABCE

解析：选项D错