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中央中级财务会计二期末复习题

1.甲公司于2022年1月1日购入乙公司当日发行的债券，债券面值为1000元，票面年利率为5%，期限为3年，每年年末付息一次，到期还本。甲公司支付购买价款950元，另支付交易费用10元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。实际利率为7%。要求计算2022年末该债券的摊余成本。

答案：首先计算初始入账金额=950+10=960元。2022年应收利息=1000×5%=50元，投资收益=960×7%=67.2元，利息调整摊销额=67.250=17.2元。2022年末摊余成本=960+17.2=977.2元。

分析：以摊余成本计量的金融资产，按照实际利率计算投资收益，票面利率计算应收利息，二者差额调整利息调整科目，进而影响摊余成本。

2.丙公司为增值税一般纳税人，2022年5月销售一批商品，不含税售价为20000元，增值税税率为13%，给予购货方10%的商业折扣，同时规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。购货方于第15天付款。要求计算丙公司实际收到的款项。

答案：商业折扣后售价=20000×(110%)=18000元，增值税=18000×13%=2340元。现金折扣=18000×1%=180元。实际收到款项=18000+2340180=20160元。

分析：先计算商业折扣后的金额，以此为基础计算增值税，再根据现金折扣条件计算现金折扣，最后得出实际收款。

3.丁公司2022年初“坏账准备”科目贷方余额为10000元。2022年发生坏账损失5000元，年末应收账款余额为200000元，经测试，按照应收账款余额的5%计提坏账准备。要求计算年末应计提的坏账准备金额。

答案：发生坏账损失时，借：坏账准备5000，贷：应收账款5000，此时坏账准备余额=100005000=5000元。年末应有的坏账准备余额=200000×5%=10000元。年末应计提坏账准备=100005000=5000元。

分析：先处理坏账损失对坏账准备余额的影响，再根据应收账款余额计算应有坏账准备余额，二者差额为应计提金额。

4.戊公司自行研发一项无形资产，2022年1月至6月为研究阶段，共发生研究支出500000元；7月至12月进入开发阶段，发生符合资本化条件的支出800000元，不符合资本化条件的支出300000元。2022年12月31日，该无形资产达到预定可使用状态。要求计算该无形资产的入账价值。

答案：研究阶段支出全部费用化，开发阶段不符合资本化条件的支出费用化，符合资本化条件的支出800000元计入无形资产成本。所以该无形资产入账价值为800000元。

分析：研究阶段支出计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出才计入无形资产成本。

5.己公司2022年1月1日以1200万元的价格购入一项土地使用权，预计使用年限为50年，采用直线法摊销。2022年12月31日，该土地使用权的可收回金额为1100万元。要求计算2022年末该土地使用权的账面价值。

答案：年摊销额=1200÷50=24万元，2022年末账面价值=120024=1176万元。可收回金额为1100万元，应计提减值准备=11761100=76万元。2022年末账面价值为1100万元。

分析：先计算正常摊销后的账面价值，再与可收回金额比较，计提减值准备后得出最终账面价值。

6.庚公司2022年1月1日发行3年期、面值为1000万元、票面年利率为6%、每年年末付息一次、到期还本的债券，实际发行价格为1050万元。该债券所筹资金用于建造固定资产，工程于2022年1月1日开工，至2022年末尚未完工。实际利率为4%。要求计算2022年该债券的利息费用及年末应付债券的摊余成本。

答案：2022年应付利息=1000×6%=60万元，利息费用=1050×4%=42万元，利息调整摊销额=6042=18万元。年末摊余成本=105018=1032万元。

分析：按票面利率计算应付利息，按实际利率计算利息费用，二者差额调整利息调整科目，进而影响摊余成本。

7.辛公司2022年12月31日库存A商品的账面成本为100万元，数量为10件。该商品的市场售价为每件12万元，预计销售费用和相关税费为每件1万元。要求计算该库存A商品的