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中级会计职称实务考试模拟题及解析

作为一名深耕会计领域多年的作者，深知中级会计职称考试对于财务人员职业发展的重要性。其中，《中级会计实务》科目因其内容覆盖面广、综合性强，常被考生视为难点。为帮助大家更好地备考，下面为大家提供一套模拟题及相应解析，希望能助各位一臂之力。

本次模拟题选取了考试中常见的重点与难点内容，力求贴近真实考试的出题思路与难度。建议考生在独立完成后，再对照解析进行深入学习，着重理解题目背后的会计准则与应用逻辑。

一、单项选择题(本题型共5小题，每小题1.5分，共7.5分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年3月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元，另支付的运杂费为3万元，款项均以银行存款支付。安装过程中领用本公司原材料一批，价值20万元，该批原材料的增值税进项税额为2.6万元；支付安装工人工资5万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.128

B.125

C.140.6

D.130

【答案】A

【解析】企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（此处指关税、车辆购置税等，不包括可以抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题中，增值税进项税额13万元和材料进项税额2.6万元均可抵扣，不计入设备成本。因此，该设备的入账价值=100（设备价款）+3（运杂费）+20（原材料）+5（安装工人工资）=128（万元）。选项A正确。

2.下列关于投资性房地产后续计量模式变更的说法中，正确的是（）。

A.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

B.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理

C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

D.计量模式变更时，公允价值与账面价值的差额应计入当期损益

【答案】AC

【解析】选项B，成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（未分配利润和盈余公积）。选项D，计量模式变更时，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益，而非当期损益。因此，正确的选项为A和C。

3.甲公司于2022年1月1日销售一批商品给乙公司，价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出。合同约定乙公司应于2022年6月30日前支付货款。由于乙公司发生财务困难，到期未能偿付货款。2022年12月31日，经双方协商，甲公司同意乙公司以其生产的一批产品抵偿债务。该批产品的成本为60万元，公允价值为70万元，增值税税额为9.1万元。甲公司为该项应收账款计提了坏账准备10万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。

A.13.9

B.23.9

C.33.9

D.0

【答案】A

【解析】甲公司应收账款的账面价值=100+13-10=103（万元）。乙公司以产品抵债，甲公司取得的产品入账价值按其公允价值70万元确定，可抵扣的增值税进项税额为9.1万元。因此，甲公司应确认的债务重组损失=应收账款账面价值-（受让资产的公允价值+可抵扣的增值税进项税额）=103-（70+9.1）=23.9（万元）？不对，这里需要再仔细算一下。应收账款的账面余额是113万元，计提了10万坏账，账面价值是103万元。收到抵债资产的公允价值是70万，增值税9.1万，那么甲公司得到的总价值是79.1万。103万减去79.1万，确实是23.9万。但我记得债务重组准则下，债权人应将重组债权的账面余额与受让资产公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，扣除已计提的减值准备后，计入当期损益。所以113（账面余额）-70（抵债资产公允价值）-9.1（进项税）=33.9万，这是总的差额，然后扣除已计提的坏账准备10万，33.9-10=23.9万，计入“投资收益”借方，即债务重组损失23.9万元？但我刚才好像第一反应是A选项13.9。哦，我可能混淆了。让我再核对一遍：甲公司的账务处理应该是：

借：库存商品70

应交税费——应交增值税（进项税额）9.1

坏账准备10

投资收益（差额）23.9

贷：应收账款113

所以投资收益借方23.9万元，即债务重组损失23.9万元。那么答案应该是B选项？我刚才是不是算错了？或者我之前的思路哪里有问题？哦，不，我想起来了，题目问的是“债务重组损失”。在新金融工具准则下，债权人应将重组债权的账面价值（