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一般纳税人应纳税额的计算

特殊销售方式下的销售额（1)采取折扣方式销售折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量大等原因而给与购货方的价格优惠（如：购买5件，销售价格折扣10%，购买10件，折扣20%等）。根据税法规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给与购货方相应得价格优惠或补偿等折扣，折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字专用发票。第29页，共52页，星期日，2025年，2月5日一般纳税人应纳税额的计算

特殊销售方式下的销售额（2)采取折扣方式销售折扣销售与销售折扣、销售折让的区别折扣销售不同于销售折扣，销售折扣是指销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给与购货方的一种折扣优待，（如，10内付款，货款折扣2%，20天内付款，折扣1%，30天内全价付款）。销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此，不得从销售额中扣除。销售折让是指在货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给与购货方的一种价格折让。销售折让与销售折扣相比较，虽然都是在货物销售后发生的，但是因为销售折让市由于货物的品种和质量引起销售额的减少，因此，对销售折让可以按照折让后的货款未销售额另外：折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除。第30页，共52页，星期日，2025年，2月5日一般纳税人应纳税额的计算

特殊销售方式下的销售额（3)采取以旧换新方式销售以旧换新是指纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应该按照新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格第31页，共52页，星期日，2025年，2月5日一般纳税人应纳税额的计算

特殊销售方式下的销售额（4)采取还本销售方式销售还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。这种方式实际上是一种筹资，是以货物换取资金的是实用价值，到期还本部付息的方法。税法规定，采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出采取以物易物方式销售双方都应该做购销处理第32页，共52页，星期日，2025年，2月5日一般纳税人应纳税额的计算

特殊销售方式下的销售额（5)视同销售销售额的计算税法规定：对视同销售征税而无销售额的按照下列顺序确定其销售额一、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定二、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定三、按照组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）这个公式是不考虑征收消费税的情况。第33页，共52页，星期日，2025年，2月5日一般纳税人应纳税额的计算

含税销售额的换算销售额=含税销售额÷（1+税率）含税销售额=不含税销售额*（1+税率）第34页，共52页，星期日，2025年，2月5日进项税额概念：纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。进项税额是与销项税额相对应的一个概念在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。第35页，共52页，星期日，2025年，2月5日增值税的核心增值税的核心：用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应缴纳的增值税额。第36页，共52页，星期日，2025年，2月5日增值税的配比原则购进项目金额与销售产品销售额之间应该有配比性，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费时，其支付的进项税额就不能从销项税额中抵扣。第37页，共52页，星期日，2025年，2月5日第1页，共52页，星期日，2025年，2月5日基本内容一、增值税法二、增值税的概念与特点及理解三、增值税的范围四、8种视同销售行为五、《增值税暂行条例》规定的免税项目六、一般纳税人与小规模纳税人七、税率与征收率八、一般纳税人应纳税额的计算九、小规模纳税人应纳税额的计算十、特殊经营行为与产品的税务处理十一、进口货物征税十二、增值税专用发票的使用及管理第2页，共52页，星期