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(新)税收会计模拟考试题及答案附解析

一、单项选择题

1.税收会计的核算对象是（）。

A.应征税金

B.入库税金

C.税收资金及其运动

D.欠缴税金

答案：C

解析：税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等运动的全过程。应征税金、入库税金、欠缴税金只是税收资金运动过程中的某一阶段或某一方面，不能全面涵盖税收会计的核算对象。

2.下列属于税收会计应征凭证的是（）。

A.税收缴款书回执联

B.罚款收据存根联

C.纳税申报表

D.收入退还书付账通知联

答案：C

解析：应征凭证是指税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征代售单位（人）应缴税金发生情况的证明，是核算应征税金的原始凭证。纳税申报表是纳税人向税务机关申报纳税的书面报告，是确定应征税金的重要依据，属于应征凭证。税收缴款书回执联是证明税款已缴入国库的凭证，属于入库凭证；罚款收据存根联是收取罚款的证明，但它不是确定应征税金的原始依据；收入退还书付账通知联是办理税款退库的凭证。

3.“待解税金”账户属于（）类账户。

A.资金来源

B.资金占用

C.双重性质

D.损益

答案：B

解析：“待解税金”账户是用来核算扣缴义务人、代征代售单位（人）和税务征收人员向会计结报的自收税款现金的账户，它反映的是税收资金的占用形态，属于资金占用类账户。资金来源类账户反映的是税收资金的来源渠道；双重性质账户一般具有资金来源和资金占用两种性质；损益类账户主要用于核算企业的收入、费用等。

4.税收会计采用（）记账法。

A.借贷

B.收付

C.增减

D.单式

答案：A

解析：税收会计采用借贷记账法，这是目前国际通用的记账方法，它以“借”和“贷”作为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，能够清晰地反映税收资金的运动情况。收付记账法、增减记账法在会计发展过程中曾被使用，但现在已不是主流；单式记账法不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉。

5.某企业本月应纳税额为10万元，经批准减免2万元，实际缴纳8万元，在税收会计核算中，“减免税金”账户应记录（）万元。

A.0

B.2

C.8

D.10

答案：B

解析：“减免税金”账户用于核算应纳税金发生后减征和免征（包括通过退库方式实施减征和免征）的税金。该企业经批准减免2万元，所以“减免税金”账户应记录2万元。

二、多项选择题

1.税收会计的核算前提包括（）。

A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.货币计量

答案：ABCD

解析：税收会计的核算前提与一般会计核算前提类似，包括会计主体，明确了税收会计核算的空间范围；持续经营，假定税收会计主体的业务活动将持续不断地进行下去；会计分期，将税收会计主体的持续经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务报表；货币计量，以货币作为主要计量单位来记录和反映税收资金的运动。

2.下列属于税收会计核算的资金占用形态的有（）。

A.待征税金

B.入库税金

C.减免税金

D.提退税金

答案：ABD

解析：待征税金是指纳税人已经发生纳税义务，但尚未缴纳的税金，属于资金占用形态；入库税金是指已缴入国库的税金，也是税收资金的一种占用形式；提退税金是指从已入库的税金中办理退库的部分，同样属于资金占用方面的核算内容。而减免税金是对应纳税金的减征和免征，它减少了应征税金的数额，不属于资金占用形态，而是对税收资金来源的一种调整。

3.税收会计的原始凭证按其反映的税收业务内容不同，可分为（）。

A.应征凭证

B.减免凭证

C.征解凭证

D.入库凭证

答案：ABCD

解析：应征凭证是确定应征税金的原始凭证；减免凭证是记录减免税金情况的凭证；征解凭证是反映税款征收和解缴情况的凭证；入库凭证是证明税款已缴入国库的凭证。这些原始凭证从不同方面反映了税收业务的内容，是税收会计核算的重要依据。

4.税收会计报表按编报时间可分为（）。

A.旬报

B.月报

C.季报

D.年报

答案：ABCD

解析：税收会计报表按编报时间可分为旬报、月报、季报和年报。旬报是每十天编报一次，反映税收收入的进度情况；月报是每月编报一次，提供较为详细的月度税收信息；季报是按季度编报，对一个季度的税收情况进行总结；年报则是对全年税收业务的全面反映。

5.税收会计设置的总账科目中，属于资金来源类的有（）。

A.应征税收

B.多缴税金

C.暂收款

D.待解税金

答案：ABC

解析：“应征税收”反映纳税人应缴纳的税收金额，是税收资金的来源；“多缴税金”是纳税人多缴纳的部分，相当于税务机关的一项负债，属于资金来源；“暂收款”是税务机关收到的暂收款项，也属于