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第十一章风险评估

考题预测：

本章要求掌握风险评估的理念与思路。

在考试时，结合风险应对和循环部分的各项目的实质性程序，以综合题的形式出现。另外有部

分了解控制的选择题。特别注意近年试题的特点，请参考的综合题。

【提示】风险评估与风险应对综合题特点。

资料一：文字资料，描述存在的风险的事项；

资料二：数据资料，列示存在错报风险项目的数据；

资料三：控制或实质性程序。

要求：

1.针对资料一中的事项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项资料一所列事项是否

可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表

层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请相关事项与何种或账户的何种认定相关。

2.逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一和资料二识别的认定层次重大错报风

险是否有效。或逐项判断资料三所列实质性程序是否能有效应对根据资料一和资料二识别的认定层

次重大错报风险。请资料三所列控制（实质性程序）与识别的认定层次重大错报风险的对

应关系，并简要说明理由。

考试技巧：此类题文字量较大，希望看一段文字资料后，即在资料二中寻找对应的项目和数据，

进行分析。看一句或一段文字，就分析一项重大错报风险，题看完了作答，这样考试时间不

够，并且容易漏掉。把所有的文字资料看完，再检查一下，是否存在还没有用到的数据，一般

都是你还没有发现其存在的风险，再在文字资料中去找是否还有没注意到的地方。

（1）凡是出现收入、成本数据的一定要计算毛利率，与前期进行比较，与文字资料所列事项比

较。毛利率变化一般会涉及营业收入（应收账款）的认定错报，别忘了还有运营成本（存货）的错

报。只要提到、原材料成本等，一定要看毛利率的变化。

（2）有些数据本期没有变化或无发生额，或余额、发生额为零的，一般都存在重大错报风险。

（3）有关认定，你只要分析有影响的就大胆的写，不要怕多写，但不要过于牵强。即你认为有

理的才写，不要联想太多，也不要怕少写。

（4）理由尽量全面，计算的数据用上。一般理由不正确，会影响前面风险判断和认定确认

的得分。

【考点一】LV3审计风险准则的特点（客观题）

风险评估的总体要求：师必须“了解”被审计单位及其环境，包括控制，以充分

“识别”和“评估”重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程

序。

必要

步骤目的

性

了解

报表层和认定层重大错报风险必要

及其

为了测试内控在防止、发现和纠正认定层重大错报方面的有效性，非必

控制测试

并据此重新评估认定层重大错报风险要

实质性程序发现认定层重大错报，降低检查风险必要

重点理解下面的内容：

（1）要求师加强对被审计单位及其环境的了解是“必须”的程序。

（2）要求师在审计的“所有阶段”（不仅在计划阶段）都要实施风险评估程序。

过风险评估，直接将风险设定为