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固定资产管理制度模板（含审计要点）

一、总则

（一）目的

为规范企业固定资产全生命周期管理，保证资产安全、完整及有效利用，防止国有资产流失，明确各部门职责，根据《企业会计准则第4号——固定资产》《企业内部控制应用指引第8号——固定资产》等相关法规，结合企业实际情况，制定本制度。

（二）适用范围

本制度适用于企业及所属各部门、子公司的固定资产管理活动，包括固定资产的购置、验收、领用、使用、维护、转移、盘点、处置等环节。

二、职责分工

（一）管理部门（如行政部/后勤部）

负责固定资产的实物管理，包括台账登记、标签粘贴、存放地点维护、定期盘点等；

组织固定资产购置需求审核、验收及报废处置的技术鉴定；

监督使用部门规范使用资产，落实维护保养责任。

（二）财务部门

负责固定资产的账务核算，包括入账价值确认、折旧计提、减值测试及账务处理；

参与资产购置预算审核、验收及处置审批；

定与管理部门核对账实，保证账账、账实、账卡相符。

（三）使用部门

提出固定资产购置需求，负责资产的日常保管、使用及维护；

发生资产损坏、丢失时及时报告管理部门及财务部门；

配合管理部门完成资产盘点、转移及处置工作。

（四）审计部门

定对固定资产管理活动进行审计，监督制度执行情况；

检查资产存在性、完整性、计价准确性及处置合规性，出具审计报告。

三、固定资产全生命周期管理流程

（一）购置管理

需求申请

使用部门根据业务需要填写《固定资产购置申请表》（见表1），注明资产名称、规格型号、数量、预估单价、用途、预算金额及使用人，经部门负责人签字后提交管理部门。

审核审批

（1）管理部门审核购置需求的必要性及规格合理性；

（2）财务部门审核预算金额是否符合年度预算，超预算项目需提交管理层专项审批；

（3）根据金额权限逐级审批（如10万元以下由副总经理审批，10万元以上由总经理审批）。

采购执行

审批通过后，由采购部门（或管理部门）按照企业采购管理制度执行采购，优先选择公开招标、比价等方式，保证质优价廉。

验收与入账

（1）资产到货后，管理部门组织使用部门、财务部门共同验收，核对资产数量、规格、质量等，填写《固定资产验收单》（见表2）；

（2）财务部门根据验收单、发票、采购合同等原始凭证，确认入账价值（含买价、运输费、安装费等合理支出），建立固定资产卡片，登记台账。

（二）领用与转移管理

领用登记

使用部门领用资产时，需填写《固定资产领用申请表》（见表3），经部门负责人审批后到管理部门办理领用手续，管理部门更新台账及资产卡片，明确责任人。

内部转移

（1）资产在企业内部部门间转移时，由调出部门填写《固定资产内部转移单》（见表4），注明转出部门、转入部门、资产名称、编号、转移原因等；

（2）经调出/转入部门负责人审批后，管理部门更新台账及存放地点信息，财务部门同步调整账务。

（三）维护与保养管理

使用部门负责资产的日常清洁、检查及简单维护，建立《固定资产维护记录表》（见表5），记录维护日期、内容、执行人等；

管理部门定期组织对大型、关键设备（如生产设备、特种设备）进行专业检修，保证资产处于良好状态；

维修费用需经财务部门审核，符合费用报销管理规定。

（四）盘点清查管理

盘点计划

财务部门每年末制定固定资产盘点计划，明确盘点时间、范围、参与人员（财务、管理、使用部门），提前3个工作日通知各部门。

实地盘点

（1）各部门按计划对所使用/保管的资产进行实地盘点，核对资产编号、名称、数量、状态等信息；

（2）对盘盈、盘亏、毁损资产，填写《固定资产盘点差异表》（见表6），注明差异原因及初步处理意见。

差异处理

（1）管理部门组织核查差异原因，如因管理不善导致丢失，需追究责任人责任；

（2）财务部门根据审批意见调整账务，盘盈资产按重置价值入账，盘亏资产按规定程序核销。

（五）处置管理

处置申请

对达到使用年限、损坏无法修复、技术淘汰或闲置的资产，使用部门或管理部门填写《固定资产处置申请表》（见表7），注明资产名称、编号、原值、已使用年限、处置原因、处置方式（报废、出售、捐赠等）。

技术鉴定与审批

（1）管理部门组织技术部门对资产进行鉴定，出具《固定资产技术鉴定意见书》；

（2）根据处置价值逐级审批（如账面价值5万元以下由副总经理审批，5万元以上由总经理审批，重大资产需提交董事会审议）。

处置执行与账务处理

（1）报废资产由管理部门联系合规回收商处理，回收收入及时交财务入账；出售资产需通过评估机构定价，采用公开拍卖或协议转让方式；

（2）财务部门根据处置审批单、回收证明、出售合同等原始凭证，进行资产销账，核销固定资产卡片。

四、审计关注要点

（一）资产存在性审计

获取固定资产明细表，随机抽取样本（重点检查大额、重要资产），实地查看资产实物；

核对资产标签编号与台账记录是否一致，检查存放地点是