财务报表分析第一二节.pptxVIP

会计报表资料来源资产负债表、利润表、现金流量表等财务会计报表管理报表

资产负债表

利润表

现金流量表

01比较分析法02比率分析法03趋势分析法04因素分析法05财务分析方法

通过对同一企业若干年份的相同财务指标的升降变化进行分析，说明企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方法。01表现形式：发展速度、增长速度、平均发展速度、平均增长速度。02趋势分析法

比较分析法通过将分析对象的财务指标与具有可比性的判断标准进行对比，确定数量差异的分析方法。实际计划对比：实际数据与计划数据对比纵向对比：当期指标与前期的对比横向对比：本企业数据与行业平均水平对比

因素分析法——指在分析某一因素变化时，假定其他因素不变分别测定各个因素变化对分析指标的影响程度的计算方法具体推算如下：设某一经济指标为N，N由A、B、C三个因素的乘积所构成，有实际指标N1=A1B1C1基期指标N0=A0B0C0实际与基期的差异为：D=N1-N0测算各因素变化对N1-N0的影响：A变化对N1-N0的影响为DA，DA=A1B0C0-A0B0C0=（A1-A0）B0C0B变化对N1-N0的影响为DB，DB=A1B1C0-A1B0C0=（B1-B0）A1C0C变化对N1-N0的影响为DC，DC=A1B1C1-AAB1C0=（C1-C0）A1B1最终，D=DA+DB+DC

01产量(件)单耗(公斤/件)单价(元/公斤)总成本(元)02计划10035150003实际903.24.81382.4例1：某企业本月甲产品材料的消耗如下

成本差异-117.6材料计划成本=100×3×5=1500(元)材料实际成本=90×3.2×4.8=1382.4(元)材料成本差异=1382.4-1500=-117.6(元)产量变化对成本差异的影响:(90-100)×3×5=-150(元)单耗变化对成本差异的影响:(3.2-3)×90×5=90(元)单价变化对成本差异的影响:(4.8-5)×90×3.2=-57.6(元)总体影响为-150+90-57.6=-117.6(元)

比率分析法：指在同一报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，从而计算出各种不同经济含义的比率，据以评价企业财务状况和经营成果的一种方法。

相关比率=相互联系的指标之间的对比01分析时应确定不同指标之间客观上所存在的相互关系，如企业的净利润与所有者权益的对比，计算出所有者权益收益率；负债总额与资产总额的对比，计算出资产负债率。运用比率分析法来评价企业的财务状况和经营成果十分有效，在实践中广为应用。02表现形式：结构比率=个体指标/总体指标

资产流动性和安全性01债券102普通股投资人——盈利能力、财务状况、股利政策03管理当局——内部控制、是否满足资金供应者的要求04债权人05财务分析重点06财务报表的分析者

变现能力比率——衡量短期偿债能力营运能力比率——衡量利用资金的效率财务杠杆比率——衡量长期偿债能力盈利能力——利润与销售额和投资额相二节基本的财务比率

一、变现能力比率变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。

01流动比率02速动比率03现金比率04影响清偿能力的表外因素一.变现能力比率动比率流动比率是流动资产除以流动负债的比值其计算公式为：流动比率=流动资产÷流动负债提高偿债能力降低财务风险衡量流动资产对流动负债的保障程度一般情况下，流动比率越高，短期偿债能力越强，制造业标准流动比率为2。流动比率过高，则可能意味着流动资产过剩，影响企业的收益能力。流动比率05提高获利能力

一般认为，生产企业合理的最低流动比率是2。这是因为流动资产中变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的—半，剩下的流动性较大的流动资产至少要等于流动负债，企业的短期偿债能力才会有保证。01一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。02流动比率分析

使用中的限制偿债的真正保障是现金，而不是全部流动资产。并非所有流动资产都可用于偿债，如：账龄过长的应收款项；滞销、残损的存货；待摊费用，等等。因此，过高的流动比率可能毫无意义。许多企业流动比率过高往往是应收账款呆帐和存货积压的结果，而可动用的现金却严重短缺。不同行业之间的流动比率缺乏可比性。

速动比率速动比率，是从流动资产中扣除存货部分01，再除以流动负债的比值。速动比率=(流动资产—存货)÷流动负债02

在流动资产中存货的变现速度最慢；0