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社会保险基金筹资：税费结合模式的理论、实践与创新发展

一、引言

1.1研究背景与意义

随着我国经济社会的快速发展，社会保障体系的重要性日益凸显。社会保险作为社会保障体系的核心组成部分，对于保障公民的基本权益、促进社会公平正义、维护社会稳定具有不可替代的作用。而社会保险基金的筹措是社会保险制度运行的基础，其筹资方式的合理性和有效性直接影响着社会保险制度的可持续发展。

我国现行的社会保险基金筹资主要以社会保险费的形式存在，由用人单位和个人按照一定的比例缴纳。这种筹资方式在我国社会保障制度发展的过程中发挥了重要作用，但随着经济社会环境的变化，也逐渐暴露出一些问题。例如，缴费基数核定困难，部分企业为降低成本，存在少报、瞒报缴费基数的现象，导致社会保险基金收入流失；征收力度不足，由于缺乏法律的强制约束，一些企业和个人存在拖欠、拒缴社会保险费的情况；统筹层次较低，各地社会保险政策和缴费标准存在差异，不利于劳动力的合理流动和社会保险制度的统一管理。

与此同时，我国人口老龄化进程不断加快，老年人口比例持续上升，这使得社会保险基金的支付压力日益增大。根据相关数据预测，未来几十年我国老年人口抚养比将大幅提高，养老保险基金的收支缺口可能进一步扩大。在这种背景下，如何优化社会保险基金筹资方式，提高基金筹集效率，增强社会保险制度的可持续性，成为亟待解决的重要问题。

税费结合的社会保险基金筹资方式，是指在保留社会保险费的基础上，适时开征社会保障税，将二者有机结合，共同为社会保险制度提供资金支持。这种筹资方式具有诸多优势，对于完善我国社保体系、促进社会经济稳定发展意义重大。

从社保体系完善角度来看，税费结合方式有助于提高社会保险基金的筹集效率。税收具有强制性、固定性和无偿性的特点，开征社会保障税可以借助税收的强制力，有效解决社会保险费征收过程中存在的拖欠、拒缴等问题，确保社会保险基金的稳定收入。同时，税费结合能够实现社会保险基金筹集的规范化和法制化，明确征纳双方的权利和义务，为社会保险制度的运行提供更加坚实的法律保障，从而进一步完善我国的社会保障体系。

在社会经济稳定发展方面，合理的社会保险基金筹资方式可以减轻企业和个人的负担，促进经济的健康发展。通过优化税费结构，避免企业因过高的社会保险缴费负担而影响生产经营和创新活力，有利于营造良好的营商环境，激发市场主体的积极性。此外，充足稳定的社会保险基金能够增强民众的安全感和消费信心，促进消费增长，拉动内需，为经济的持续稳定发展提供有力支撑。

综上所述，研究社会保险基金筹资的税费结合方式具有重要的现实意义。通过深入分析我国社会保险基金筹资的现状和问题，借鉴国际经验，探讨税费结合方式的可行性和实施路径，有助于为我国社会保险制度的改革和完善提供理论支持和决策参考，推动我国社会保障事业的健康发展，进而促进社会经济的稳定与繁荣。

1.2国内外研究现状

国外对于社会保险基金筹资的研究起步较早，在理论和实践方面都积累了丰富的经验。在社会保障税的理论研究上，庇古的“福利经济学说”从社会福利最大化的角度出发，认为社会保障税可以通过收入再分配来增进社会福利。凯恩斯的社会保障理论则强调国家干预经济，认为社会保障税有助于稳定经济和促进就业。这些理论为社会保障税的开征提供了重要的理论基础。

从实践经验来看，不同国家形成了各具特色的社会保障税制度模式。美国的社会保障税制度将整个社会保障分成联邦政府系统的“老年保险”和联邦与州系统的“失业救济”两个系统，一般社会保障税用于老年退休、遗嘱抚恤、伤残人的基本生活及医疗保险等项目，失业社会保障税的纳税人主要是符合一定条件的雇主。德国的社会福利方案体系较为完善，其社会保障资金基本上通过社会保障税筹集，国家养老金体系、国家医疗保险方案、工伤事故保险、失业保险等主要福利项目大多由社会保障税提供资金支持，政府转移支付主要用于其他社会福利方案。

国内关于社会保险基金筹资税费结合方式的研究主要围绕我国现行筹资方式的问题、开征社会保障税的可行性以及税费结合模式的构建等方面展开。学者们普遍认为，我国现行的社会保险费筹资方式存在诸多问题。牛忠志和张思明指出，我国社保费存在收费方式所依据的法律位阶低、筹集方法政出多门、筹资方式不规范、负担不均、覆盖面窄以及收费强制性较差等问题。郑功成强调，社保缴费存在个人账户部分权益与缴费挂钩不紧密，以及统筹层次低导致地区分割、行业分割，抗风险能力差等问题。

在开征社会保障税的可行性方面，部分学者进行了深入探讨。应永胜从经济、社会、税制等基础层面分析，认为我国当前具备开征社会保障税的可行性，并建议先行从养老保险税目着手试点，待时机成熟再推广到所有税目。也有学者对税费结合模式的构建提出了见解，牛忠志和张思明提出未来我国社会保障基金筹措机制应采用从“以