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2025年中级会计实务测练习题及参考答案

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入收回物资的成本。所以该批应税消费品的入账价值=原材料实际成本+加工费+消费税=240+12+28=280（万元）。增值税1.56万元可以抵扣，不计入成本。

2.2025年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2025年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.53

D.1200

答案：A

解析：以摊余成本计量的金融资产按照摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值变动。2025年1月1日，该债券的初始入账价值为1100万元。2025年12月31日，应确认的投资收益=期初摊余成本×实际年利率=1100×7.53%=82.83（万元），应收利息=债券面值×票面年利率=1000×10%=100（万元）。则2025年12月31日该债券投资的账面价值=1100+82.83-100=1082.83（万元）。

3.甲公司2025年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。

A.9970

B.10000

C.89970

D.89730

答案：D

解析：企业发行可转换公司债券，应按照负债成分的公允价值确认应付债券的初始入账价值。发行费用应在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。负债成分应分摊的发行费用=300×（90000÷100000）=270（万元）。所以甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730（万元）。

4.甲公司于2025年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2025年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。

A.0

B.24

C.32

D.50

答案：B

解析：承租人发生的经营租赁租金，应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益。租赁期4年，租金总额=36+34+26=96（万元），2025年应确认的租金费用=96÷4=24（万元）。

5.甲公司2025年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2025年实际发生产品质量保证费用30万元，2025年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2025年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。

A.0

B.30

C.50

D.40

答案：A

解析：负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。2025年12月31日，“预计负债——产品质量保证”的账面价值=50-30+40=60（万元），因为产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，所以未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额为60万元，则计税基础=60-60=0（万元）。

6.甲公司2025年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为50