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自考企业内部控制历年试题及答案

一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分）

1.下列关于企业内部控制目标的表述中，正确的是（）。

A.内部控制的核心目标是确保企业利润最大化

B.内部控制能够绝对保证财务报告的真实性

C.合理保证经营管理合法合规是内部控制的基本目标之一

D.内部控制主要关注风险规避，不涉及经营效率提升

答案：C

解析：企业内部控制的目标包括合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略（五目标）。A错误，利润最大化是企业经营目标，非内控核心目标；B错误，内部控制提供的是“合理保证”而非“绝对保证”；D错误，内控明确包含“提高经营效率和效果”的目标。

2.下列各项中，属于企业内部控制要素中“内部环境”的是（）。

A.定期进行风险评估会议

B.董事会下设审计委员会

C.对采购流程实施预算控制

D.建立客户信用动态管理系统

答案：B

解析：内部环境是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。B选项“董事会下设审计委员会”属于治理结构的组成部分，属于内部环境；A属于风险评估要素；C属于控制活动要素；D属于控制活动中的客户信用管理。

3.某企业规定“采购金额超过50万元的合同需经总经理审批”，这一控制措施属于（）。

A.不相容职务分离控制

B.授权审批控制

C.会计系统控制

D.财产保护控制

答案：B

解析：授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。题干中“超过50万元需总经理审批”属于特别授权的审批控制，因此选B。

4.下列关于内部控制缺陷分类的表述中，正确的是（）。

A.重大缺陷是指可能导致企业偏离控制目标的严重程度较高的缺陷

B.重要缺陷的影响程度低于重大缺陷但高于一般缺陷

C.一般缺陷不会对企业造成任何实质性影响

D.所有缺陷均需向董事会报告

答案：B

解析：内部控制缺陷按影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标；重要缺陷是指严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标的缺陷；一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。A错误，重大缺陷需“可能导致严重偏离”；C错误，一般缺陷可能造成轻微影响；D错误，一般缺陷通常无需向董事会报告。

5.在内部控制评价中，“穿行测试”主要用于（）。

A.验证控制是否得到一贯执行

B.了解控制的设计是否合理

C.评估控制缺陷的严重程度

D.确定控制活动的类型

答案：B

解析：穿行测试是指通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，验证内部控制是否存在、设计是否合理。例如，从销售订单开始，追踪到发货、开票、记账的整个流程，检查各环节控制是否设计有效。验证一贯执行需用“重新执行”或“观察”程序，因此选B。

6.下列各项中，不属于企业层面控制的是（）。

A.对全资子公司的财务集中管控制度

B.针对采购部门的预算控制流程

C.董事会制定的企业文化建设方案

D.内部审计部门的独立汇报机制

答案：B

解析：企业层面控制是影响整体控制环境或多个业务流程的控制，包括治理结构、风险评估、信息与沟通、内部监督等；业务层面控制是针对具体业务流程（如采购、销售）的控制。B选项“采购部门预算控制”属于业务层面控制，其他选项均涉及企业整体层面。

7.某企业在存货管理中规定“仓库管理员不得兼任存货明细账登记”，这一要求体现的控制原则是（）。

A.授权审批控制

B.财产保护控制

C.不相容职务分离控制

D.预算控制

答案：C

解析：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。仓库管理员（实物管理）与存货明细账登记（账务管理）属于不相容职务，需分离，因此选C。

8.下列关于内部控制与风险管理关系的表述中，错误的是（）。

A.风险管理是内部控制的延伸和发展

B.内部控制关注所有风险，风险管理仅关注重大风险

C.两者的目标存在交叉重叠

D.内部控制是风险管理的重要手段

答案：B

解析：风险管理覆盖的范围更广，不仅关注重大风险，也关注所有影响企业目标实现的风险；内部控制是风险管理的重要组成部分，通过控制活动应对风险。因此B错误，其他选项均正确