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第七讲年度预算的编制流程

年度预算的第一项工作是确定年度经营目标，第二要编制年度预算大纲。

制定预算编制大纲

预算编制大纲是指导企业全面开展预算的管理计划书。规模比较大的企业最好通过一个

预算编制大纲，来全面介绍预算编制要求。小企业在做预算的时候，对预算的具体要求应该

很明确地表示出来。企业也可以不需要大纲，但是要通过一个文件表现出来。内容包括：

（一）对外部市场形势的预测分析

因为预算要对未来市场的情况有所了解，编制预算是从市场需求出发，对市场情况要了

解。

Æ对市场需求趋势的预测；

Æ对竞争对手的经营方式、经营策略的分析；

Æ国家政策、经济政策、财政金融环境对企业影响分析；

Æ国际市场、国际金融的变化对市场影响的分析；

另外还包括外部环境其他方面的内容，据此对未来市场情况有所了解，分析要在编制大

纲时说明，这个说明过程是要求企业领导对未来市场情况做预测。

（二）企业生产经营条件和竞争力的分析

Æ企业能源，原材料需求与供给情况分析

很多企业原材料供应的情况经常发生会变化，价格变化非常大，对预算的编制有很大的

影响。

Æ企业生产能力分析

Æ企业竞争优势分析

Æ企业竞争劣势分析

Æ预算期企业生产经营主要的困难和障碍分析

（三）预算年度企业经营方针和预期目标

Æ企业预算年度的经营指导思想和经营方针，这些要通过编制预算明确地体现出来。

Æ预算期企业的总体经营目标包括利润目标、销售目标、成本目标以及市场占有率目

标、技术进步目标。

（四）预算年度企业重大经营事项和重点工作

围绕提高企业核心竞争力和实现预算期经营目标，企业在预算年度的重大经营活动事项

和措施。包括重大的技术改造，设定更新等措施，都要体现出来。

（五）年度预算的编制指导思想和基本原则

预算编制指导思想与基本原则，主要是明确年度经营目标和指标的标准水平，预算目标

和指标的分解落实的原则，以及如何引导全体员工参与预算编制的操作原则等，总预算与专

业预算和分预算的综合平衡遵循的原则和指导思想。

（六）各专业管理部门的专业预算和事业部、分公司、分厂车间的分预算编制的内容

和要求。

（七）年度预算编制的时间进度安排。

（八）年度预算编制组织和各部门的责任要求、质量标准。

组织领导和各部门的责任要求、质量标准、组织结构。年度预算编制大纲主要是把编制

年度预算工作系统做个全面介绍，各部门拿到大纲以后，对编制预算的指导思想、编制预算

的内容、指导的体系就比较清晰了。

规模比较大的企业，应该有一个预算编制大纲，每年一个大纲，这些大纲一开始可以写

得详细一些，随着编制预算多了以后，有些内容可以简化，但是大形势的分析、判断、对市

场的预测，应该还是每年有比较完善的一个。这样做，这有助于企业高管层、各级预算的管

理员对市场的分析判断，对经营能力的判断，这种判断是做预算时非常必要的。基于市场判

断分析做出预算，即使数据不太准确，但是大体趋势判断准了，对今后的经营管理有好处。

编制专业预算草案

专业预算是按管理专业分口编制，主要包括：

（一）销售部门编制销售预算草案

销售预算主要包括销售品种、销售数量、销售收入、现金收款，以及销售费用等指标。

销售部门要依据预算编制大纲对销售部门总的要求，保证完成为实现目标利润而必需达

到的销售收入和销售量。

销售部门编制年度销售预算，首先要做好三个方面的预测：

1.销售品种的预测

做年度预算的时候，大体测算一下要完成多少销售收入，完成多少销售量。这些都是比

较笼统的，作为经营目标能不能实现这方面的策略预算，是一种分析的预算。

销售品种的预测方法：

Æ将企业现有的产品品种根据其实际销售量，进行排列；

Æ分析产品品种所处的产品寿命周期阶段和市场需求趋势，确定预算期内需要发展的

品种，需要保留的品种和坚决淘汰的品种；

Æ预测预算年度有可能试制成功的新产品；

Æ编制出预算年度的产品品种表。

2.销售量的预测

确定产品销售量，常用的方法有定量预测方法和定性的预测方法：

Æ趋势分析法，