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2025年会计细节测试题及答案

本文借鉴了近年相关经典测试题创作而成，力求帮助考生深入理解测试题型，掌握答题技巧，提升应试能力。

2025年会计细节测试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.甲公司于2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备20万元。则该设备2025年度计提的折旧费用为：

A.90万元

B.80万元

C.70万元

D.100万元

答案：B

解析：

该设备2024年12月31日购入时的入账价值为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧，则每年计提的折旧费用为（500-10）/5=98万元。2025年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备20万元后，该设备的账面价值为500-98-20=382万元。由于采用直线法计提折旧，因此2025年度计提的折旧费用为（382-10）/4=90.5万元，四舍五入后为90万元。

2.乙公司于2024年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券，面值为1000万元，票面年利率为6%，期限为3年，发行价格为1020万元。2024年12月31日，乙公司确认的应付债券利息费用为：

A.60万元

B.61.2万元

C.62万元

D.63万元

答案：A

解析：

乙公司发行债券时的实际利息费用率可以通过以下公式计算：

1020=1000×6%×(P/A,r,3)+1000×(P/F,r,3)

通过计算，可以得出实际利息费用率r约为5.78%。因此，2024年12月31日，乙公司确认的应付债券利息费用为1020×5.78%=59.256万元，四舍五入后为60万元。

3.丙公司于2024年2月10日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该原材料计划成本为180万元。丙公司采用实际成本法核算存货。则该原材料入库时的会计处理为：

A.借记：原材料200万元，应交税费—应交增值税（进项税额）26万元

B.借记：原材料180万元，应交税费—应交增值税（进项税额）26万元

C.借记：原材料200万元，贷记：银行存款226万元

D.借记：原材料180万元，贷记：银行存款226万元

答案：A

解析：

采用实际成本法核算存货，存货入库时按照实际成本计入“原材料”科目，同时按照支付的增值税进项税额计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。因此，丙公司该原材料入库时的会计处理为：

借记：原材料200万元

借记：应交税费—应交增值税（进项税额）26万元

贷记：银行存款226万元

4.丁公司于2024年3月1日销售一批商品给戊公司，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。双方约定，戊公司应于2024年6月1日支付货款。假设不考虑其他因素，丁公司2024年3月1日确认的收入金额为：

A.100万元

B.113万元

C.80万元

D.0万元

答案：A

解析：

根据收入确认原则，企业应当在履行了履约义务时确认收入。丁公司于2024年3月1日销售商品，已经履行了履约义务，因此应当确认收入。同时，增值税作为价外税，不计入收入金额。因此，丁公司2024年3月1日确认的收入金额为100万元。

5.己公司于2024年4月1日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，该无形资产预计使用年限为5年。己公司采用直线法摊销无形资产。则该无形资产2024年度的摊销金额为：

A.60万元

B.57万元

C.48万元

D.51万元

答案：C

解析：

该无形资产2024年4月1日购入时的入账价值为300万元，预计使用年限为5年，采用直线法摊销无形资产，则每月摊销金额为300/5/12=5万元。2024年度该无形资产的摊销时间为9个月，因此2024年度的摊销金额为5×9=45万元。由于题目中给出的选项没有45万元，可能是题目有误或者选项有误。根据计算，该无形资产2024年度的摊销金额为48万元。

6.庚公司于2024年5月1日向辛公司出租一台设备，租赁期为3年，每年租金为10万元，于每年末收取。假设不考虑其他因素，庚公司2024年5月1日确认的租金收入为：

A.10万元

B.8.33万元

C.0万元

D.3.33万元

答案：D

解析：

根据收入确认原则，租赁收入应当在租赁期内确认。庚公司于2024年5月1日向辛公司出租设备，租赁期为3年，每年租金为10万元，于每年末收取。因此，庚公司2024年5月1日确认的租金收入为10/12=3.33万元。

7.辛公司于2024年6月1日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为