《企业纳税实务（第3版）》项目一.pptVIP

企业纳税实务课前的话1.学习能力：为未来做准备。准备什么？获得专业知识与能力以应对岗位需要；应对不确定环境非专业就业需要。关键在于学习能力。能力=知识基础+实践锻炼+悟性2.如何学习税收：交税——税收计算——相关税收要素展开——有亲疏之别、有一般学习与具体工作之分。3.关于课程与教材：专业与非专业层面看。4.关于实训：计算搬到表格上，后信息化。5.关于扩展：适度税收基本概念与原理项目一任务一税收基本概念与特征一、税收概念背后包含内容：税收征收目的是什么？为国家取得财政收入。为什么要取得财政收入？满足公共需要2.税收凭借什么取得收入？国家政治权力3.税收征收结果出现了什么？国家与企业个人（纳税人）间形成了分配关系4.税收概念：是国家为满足社会对公共服务需求，凭证政治权力，按照税法事前规定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配而形成的一种分配关系。任务一税收基本概念与特征二、税收的形式特征（税收三性）1．强制性：税收凭借政治权力2．无偿性：税征收后不再返还纳税人、也不付任何形式的报酬和代价3．固定性：税收征收管理相关规定明确后在一定时期内保持不变任务二税法构成要素的认知为什么要了解税法的构成要素：国家要出台一种税，征收某一种税，就是对税法基本要素做出非常明确的具体规定。是学好增值税等税种的前提。一、纳税人：1.纳税义务人（纳税人）是指按照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。2.扣缴义务人，是指纳税人的税款由其收入支付单位或个人代扣代缴，该收入支付单位或个人即为扣缴义务人。3.负税人，是指税款的最终负担者。任务二税法构成要素的认知二、征税对象1.征税对象（课税对象）：指对什么征税，是一种税区别另一种税的主要标志。2.征税范围：征税对象的具体化，或具体内容。3.税目：税法中规定应当征税的项目，是征收范围进一步具体化。4.计税依据：具体应征税的税目，其应纳税额的计算依据（或者说是税基）5.三种计税依据：（1）从价计征，是指以某一税目的金额为依据计算应纳税额。从价计征的计算公式为：计税金额=征税对象数量（销售数量）×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征，是指以某一税目的数量为依据计算应纳税额。如以销售数量为例，从量计征的计算公式为：应纳税额=计税数量×适用单位税额（3）复合计征，是指某一税目的金额和数量同时作为依据计算应纳税额。公式为：应纳税额=（计税金额×适用税率）+（计税数量×适用单位税额）任务二税法构成要素的认知三、税率1.税率是指应纳税额与征税对象间的比例，是计算应纳税额的尺度，是税收制度的中心环节。我国现行税率主要分以下几种。（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一比例征收的税率。（2）定额税率，又称固定税额，是指按征税对象的一定计量单位，直接规定应纳的税额。（3）累进税率，是指依据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率；征税对象数额越大，税率越高。累进税率依据累进标准不同，可分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率等。任务二税法构成要素的认知四、纳税环节纳税环节是指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。五、纳税期限1.纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。2.纳税期限应从三个层面理解。（1）纳税义务发生时间。指纳税人从什么时间开始负有纳税义务。（2）计算应纳税额期限。纳税义务发生后，纳税人缴纳税款期限。（3）税款缴库最后限期。任务二税法构成要素的认知六、减免税1.减税是对应征税款减少征收一部分。2.免税是对应征税款全部予以免除。3.依据对应纳税额计算的影响不同，减免税可分税基式减免、税额式减免、税率式减免等三种情况。4.起征点与免征额。七、纳税地点纳税地点是指纳税人具体缴纳税款的地点。八、违章处理违章处理是对纳税人违反税法规定的行为采取的惩罚措施。纳税人的违章行为通常包括欠税、偷税、抗税、骗税以及违反税收征管法等。违章处理的主要方式有：加收滞纳金、处以罚款、通知银行扣款、吊销税务登记证、移送司法机关追究刑事责任等。任务三税收分类一、按征税对象划分税收按征税对象不同分类，可将税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五大类。流转税（1）流转税是以商品或服务的流转额为征税对象的一类税收。（2）所得税（收益税）是以纳税人的各种所得额为征税对象的一类税收。（3）资源税是以自然资源或某些社会资源为征税对象的一类税收。（4）财产税是以纳税人拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税收。（5）行为税是国家