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企业制度与流程大全预算

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第10章

公司内部控制——预算

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10.1预算管理风险与关键环节控制

10.1.1预算管理风险

预算是指公司结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超

过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程。在预算管理过程中，

公司应当关注的发现如图10—1所示。

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风险1

风险2

风险3

风险4

风险5

风险6

风险7

风险8

风险9

风险10

编制的预算脱离实际，预算未经有效审批，可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失

预算分解不具体、预算则主体不明确，可能造成公司资源浪费和管理效率低下

未将年度预算细分为季度预算和月份预算，可能导致年度财务预算目标难以实现

对预算执行中出现的异常情况，相关部门未及时查明原因，未能提出解决办法

各预算执行单位未定期报告全面预算的执行情况，可能造成预算体系失去权威

预算调整不符合调整条件、未经有效审批，可能造成预算调整体系缺乏准确性

预算调整事项偏离公司发展战略和年度财务预算目标，造成调整方案无法实现最优化

预算考核未能总结预算管理过程中的经验与教训，影响预算管理水平的改进和提高

预算考核未能正确评估公司预算期内的各类风险水平和经营形势，可能导致公司无法准确

认识面临的各类风险，不能采取有效的防范措施

预算考核结果不公平、不合理，可能影响公司部门及相关人员的积极性

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图10—1 预算管理过程中存在的风险示意图

10.1.2预算管理关键环节控制

公司应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任

务、工作程序和具体要求。公司在建立与实施预算内部控制过程中，至少应当加强对预算关键方面

或关键环节的控制，如图10—2所示。

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关键环节1

关键环节2

关键环节3

关键环节4

关键环节5

建立预算工作岗责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保各岗位相互分离

明确预算编制依据、程序和方法，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学

明确规定预算指标分解方式、预算执行责任主体、预算资金支出的审批要求、预算

执行情况的报告与预警机制，确保预算得到严格执行

保证预算调整依据充分、方案合理、程序规范，加强对预算调整的控制

建立预算执行分析、审计、考核等制度，确保预算分析科学、及时，奖惩严格有据

图10—2 预算管理关键环节示意图

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10.2职责分工与授权批准

10.2.1预算管理岗位职责

公司应当建立预算工作组织、领导与运行体制，规定公司最高权力机构、决策机构、预算管理

部门及各预算执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，表10-1可供参考。

表10-1 预算管理控制岗位职责一览表

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预算管理控制岗位

1.股东大会

主要职责

审批年度预算方案

审批预算调整方案

审议预算目标、预算管理措

不相容职责

编制年度预算方案

编制年度调整方案

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2.董事会

3.总裁

4.预算委员会

5.财务部经理

施和办法

审批预算编制方法、分析制

度和考核制度

审批季度、月度预算目标

审批预算管理的岗位责任

制度

组织制定年度预算方案，提

交股东大会审议

调解和仲裁预算执行中出

现的矛盾和纠纷

权限范围内审批超预算的