中华人民共和国企业所得税法实施条例（2024修订）解读课件.pptxVIP

POWERPOINTDESIGN中华人民共和国企业所得税法实施条例2025.7主讲人时间

第一章总则01第三章应纳税额03第五章源泉扣缴05第二章应纳税所得额02第四章税收优惠04第六章特别纳税调整06目录CONTENTS

PART01第一章总则POWERPOINTDESIGN

本条例是根据《中华人民共和国企业所得税法》制定的，旨在明确企业所得税的计算、征收和管理等事项。企业所得税法的规定

个人独资企业、合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。个人独资企业、合伙企业

依法在中国境内成立的企业包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。依法在中国境内成立的企业

依照外国（地区）法律成立的企业包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。01依照外国（地区）法律成立的企业

PART02第二章应纳税所得额POWERPOINTDESIGN

01企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，即不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。一般规定

01企业取得收入的货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据等。02企业取得收入的非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资等。03企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。收入

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，准予扣除。企业发生的符合条件的公益性捐赠支出，准予扣除。企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。企业发生的合理的工资薪金支出、基本社会保险费、住房公积金等准予扣除。扣除

企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产等，以历史成本为计税基础。固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。资产的税务处理

PART03第三章应纳税额POWERPOINTDESIGN

01应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。计算公式

境外缴纳的所得税税额是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。01境外缴纳的所得税税额

抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。抵免限额

直接控制是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。间接控制是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份。0102直接控制和间接控制

PART04第四章税收优惠POWERPOINTDESIGN

企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。0102免征和减征企业所得税

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。01减半征收企业所得税

居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得免征、减征企业所得税

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。非居民企业所得税优惠

PART05第五章源泉扣缴POWERPOINTDESIGN

依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。01应纳税所得额的计算

支付人是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。支付包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。支付人和支付

01企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形包括：预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。指定扣缴义务人

所得发生地是指依照本条例第七条规定的原则确定的所得发生地。该纳税人在中国境内其他收入是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。所得发生地和其他收入

PART06第六章特别纳税调整POWERPOINTDESIGN

关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人。独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。0102关联方和独立交易原