银滩房地产开发有限公司偷逃企业所得税案例分析.pptVIP

房地产业偷逃企业所得税案例分析;小组成员;;01;一、企业所得税概念;〔三〕企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的工程;不得扣除的项目

;〔四〕税率

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开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在其未完工前采取预售方式销售的,其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额,扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额,待开发产品结算计税本钱后再行调整。

计税毛利=营业收入－计税本钱；计税毛利率=计税毛利/预售收入;;;02;〔一〕公司简介;〔二〕根本案情;稽查人员在入户前，首先调阅了该企业的企业所得税纳税申报表及资产负债表、利润表。对报表进行了认真全面的分析，然后微服私访，深入到工程售楼部进行调查，对楼盘销售情况有了一个全面的了解。发现该企业本钱明显偏高，毛利率明显偏低，销售收入同售楼部了解情况不一致。;;;;;03;;〔一〕收入分析;;〔二〕本钱分析;;2、伪造拆迁协议

企业开发本钱中共列支拆迁补偿费2300万元，检查人员核查拆迁补偿协议时，发现有多份拆迁协议签字，笔迹似乎一致。经核查，查实该企业伪造拆迁协议25份。经过分摊计算，城市海景一期涉及虚列本钱701.11万元。;3、不配比结转本钱，热力站本钱全入一期

检查人员对该企业的本钱结算进行了核实，发现属于全体业主所有的热力站已经于2006年完工，其本钱全部记入城市海景一期工程。

其发生的1000万元应当按照配比原那么分摊，该企业城市海景一期及二期建筑面积均为10万平方米，那么针对其发生的1000万元本钱，一期以及二期应该分别分摊开发本钱500万元，但是该企业城市海景一期建筑多列开了开发本钱500万元。违反了税法的规定。;〔三〕期间费用分析;;04;;THANKS