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论我国公益、救济性捐赠的所得税法律制度

所得税法律制度是调节国家和纳税人之间在所得税征收与管理过程中权利义务关系的法律规范体系。在我国，公益、救济性捐赠的所得税法律制度体现了国家对于社会公益事业的支持和鼓励，对于推动社会进步和公平正义具有重要意义。本文将从以下几个方面详细阐述我国公益、救济性捐赠的所得税法律制度。

一、公益、救济性捐赠的所得税法律制度概述

1.公益、救济性捐赠的定义

公益、救济性捐赠是指纳税人将其拥有的现金、实物、无形资产等财产权益，无偿捐赠给依法成立的公益性社会团体、基金会、宗教团体、事业单位、社会服务机构、政府机关等，用于支持社会公益、救济事业的行为。

2.公益、救济性捐赠的所得税优惠政策

我国《企业所得税法》和《个人所得税法》对公益、救济性捐赠的所得税优惠政策进行了明确规定。企业捐赠可以在计算应纳税所得额时扣除捐赠支出；个人捐赠可以在计算应纳税所得额时扣除捐赠支出，并可在一定额度内享受税前扣除。

3.公益、救济性捐赠的所得税管理

我国税务部门对公益、救济性捐赠的所得税管理采取源泉扣缴、自行申报、汇算清缴等方式。捐赠人在捐赠时，应当向受赠方索取捐赠票据，作为税前扣除的依据。

二、我国公益、救济性捐赠的所得税法律制度的主要内容

1.企业所得税方面

（1）捐赠扣除政策

根据《企业所得税法》规定，企业发生的公益、救济性捐赠支出，在计算应纳税所得额时可以扣除。具体扣除比例为：不超过企业当年利润总额的12%。超过部分，可以在以后三年的计算应纳税所得额时结转扣除。

（2）捐赠资产的处理

企业捐赠的资产，按照以下规定处理：

①现金捐赠：按照实际捐赠金额计算扣除。

②实物捐赠：按照捐赠时的市场价格计算扣除。

③无形资产捐赠：按照无形资产账面价值计算扣除。

（3）捐赠税前扣除的条件

企业捐赠税前扣除应当符合以下条件：

①捐赠给依法成立的公益性社会团体、基金会、宗教团体、事业单位、社会服务机构、政府机关等。

②用于支持社会公益、救济事业。

③捐赠资产不含有交换条件。

2.个人所得税方面

（1）捐赠扣除政策

根据《个人所得税法》规定，个人发生的公益、救济性捐赠支出，在计算应纳税所得额时可以扣除。具体扣除比例为：不超过个人当年综合所得的30%。超过部分，可以在以后三年的计算应纳税所得额时结转扣除。

（2）捐赠资产的处理

个人捐赠的资产，按照以下规定处理：

①现金捐赠：按照实际捐赠金额计算扣除。

②实物捐赠：按照捐赠时的市场价格计算扣除。

③无形资产捐赠：按照无形资产账面价值计算扣除。

（3）捐赠税前扣除的条件

个人捐赠税前扣除应当符合以下条件：

①捐赠给依法成立的公益性社会团体、基金会、宗教团体、事业单位、社会服务机构、政府机关等。

②用于支持社会公益、救济事业。

③捐赠资产不含有交换条件。

三、我国公益、救济性捐赠的所得税法律制度的完善建议

1.完善捐赠扣除政策

（1）提高捐赠扣除比例，鼓励纳税人积极参与公益、救济事业。

（2）扩大捐赠扣除范围，将捐赠给其他符合条件的公益、救济组织的支出纳入扣除范围。

2.加强捐赠税收管理

（1）完善捐赠票据管理制度，确保捐赠支出的真实、合法、有效。

（2）加强捐赠资产评估管理，防止捐赠资产价值虚高。

3.加大税收优惠力度

（1）对捐赠企业给予更多的税收优惠政策，如降低税率、延长减免税期限等。

（2）对捐赠个人给予更多的税收优惠政策，如提高扣除限额、扩大扣除范围等。

4.强化税收宣传和培训

（1）加强税收政策宣传，提高纳税人对公益、救济性捐赠所得税政策的了解。

（2）开展税收业务培训，提高税务干部对公益、救济性捐赠所得税管理的能力。

总之，我国公益、救济性捐赠的所得税法律制度在促进社会公益事业发展、实现社会公平正义方面发挥了重要作用。在今后的工作中，我们应不断完善相关制度，为我国公益事业的发展提供有力的税收支持。