2009注税税务代理实务预习讲义第3章预习.pdfVIP

税代第三章预习

这一章可以理解为一个企业第一次与税务机关打交道要办的事情。同时，告诉你

作为一名注册税务师该如何操作这些事情。

一、税务登记

（一）税务登记的时间要求

上述规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动

性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税

务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。

【例】美国达亨特建筑工程公司承揽中国河北省石家庄市的一处建筑施工劳务，

应该在（），向河北省石家庄市的税务机关申报办理税务登记。

A.项目合同或协议签订之日起30日内

B.拟定合同或协议之日起30日内

C.美国达亨特公司的建筑队来到建筑劳务地之日起30日内

D.美国达亨特公司的建筑队开始建筑劳务前30日内

【正确答案】A

【答案解析】境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务

的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办

理税务登记。

【例】根据有关税收法律、法规的规定，以下不需要办理税务登记的是（）。

A.某公司职员张霞，在外兼职会计工作

B.某工商局张科长的夫人，在外开设小卖部一间

C.某市审计局李处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课

D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售

【正确答案】ACD

【答案解析】国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用

办理税务登记，选项B属于是从事单独的个体经营，所以需要办理税务登记。

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（二）作为一名注册税务师该如何为企业代理税务登记

1、代理税务登记申报

注册税务师以企业的名义向税务机关办理设立税务登记申报，应注意以下三个问

题：

第一，按法定期限即领取营业执照之日起30日内申报登记，时间不能滞后。

第二，《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求。

第三，提供办理税务登记所必备的资料和复印件。

2、代理填报《税务登记表》

《税务登记表》分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时任务登记

纳税人。

3、代理领取税务登记证件

【例】某税务师事务所承接了A企业代理设立税务登记的申报业务，交由本所

的注册税务师张华办理具体事项，张华办理该业务时应该注意的问题是（）。

A.按照法定期限即15日内申报登记，时间不能滞后

B.备齐办理税务登记所必备的资料和复印件

C.根据企业的经营业务，判断具体涉及的税种和税目

D.《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求

【正确答案】BD

【答案解析】纳税人在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，根据企业的

经营业务，判断适用的税种、税目。这一业务并不是在办理税务登记时进行的，

因此选项C不正确。

二、变更税务登记

（一）需要进行变更税务登记的情形

教材上共列举了11类，但不好记忆，这里编了个口决，让大家记一下：

法人名称变住所，地点性质改隶属；

增撤机构和资本，银行账号有权属；

经营范围和方式，还有期限要变更。

（二）进行变更税务登记的管理

关注这一点：纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者变

更登记的内容与工商登记的内容无关，应当自税务登记内容实际发生变化之日起

30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日30日内，持有关证件到原税务

登记机关申报办理变更税务登记

税务机关应当自受理之日起30日之内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登

记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税

务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证的内容未发生变更

的，税务机关不再核发税务登记证件。

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【例】纳税人发生以下（）时，应当办理变更税务登