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营改增知识课件

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CONTENTS

营改增背景介绍

01

营改增政策内容

02

营改增对企业影响

03

营改增操作实务

04

营改增案例分析

05

营改增相关法规解读

06

营改增背景介绍

PARTONE

增值税的起源

1954年，法国率先引入增值税制度，以替代原有的营业税，成为增值税的发源地。

法国的首次实施

01

自法国之后，增值税因其公平性和效率性被全球多个国家采纳，成为国际上普遍征收的税种。

增值税的全球传播

02

营业税的定义

营业税是对企业或个人从事销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物等营业行为征收的税种。

01

营业税的概念

营业税具有普遍性、直接性，通常按营业额的一定比例征收，不考虑成本和费用。

02

营业税的特点

营业税是对全部营业额征税，而增值税仅对增值额征税，允许扣除进项税额，避免重复征税。

03

营业税与增值税的区别

营改增的政策背景

随着经济的发展，原有的营业税制已不适应现代经济结构，改革势在必行。

税制改革的必要性

营改增旨在通过税制优化，推动产业结构升级，促进服务业等第三产业的发展。

促进经济结构调整

通过营改增，消除重复征税，降低企业税负，增强企业活力和市场竞争力。

减轻企业税负

营改增政策内容

PARTTWO

政策实施时间表

2012年起，营改增政策首先在上海市交通运输业和部分现代服务业进行试点。

试点阶段

2013年8月1日起，营改增政策在全国范围内推广，覆盖更多行业。

全面推广

2014年1月1日起，营改增税率进行了调整，进一步优化税制结构。

税率调整

2016年5月1日起，营改增政策进一步扩围，将建筑业、房地产业等纳入改革范围。

扩围改革

税率调整与适用范围

营改增后，税率由原来的营业税税率改为增值税税率，如交通运输业税率由3%调整为11%。

税率的调整

对于小规模纳税人，营改增政策引入了简易计税方法，简化了税收计算过程，降低了税负。

简易计税方法的引入

营改增政策将原本征收营业税的服务行业纳入增值税征收范围，如建筑业、金融业等。

适用范围的扩大

01

02

03

纳税人分类标准

01

根据年应税销售额，企业被划分为一般纳税人或小规模纳税人，享受不同的税收政策。

02

不同行业的纳税人根据其行业特点和税收管理需要，被划分为不同的类别，适用不同的税率和计税方法。

03

对于特定行业或业务，税法规定了简易征收方式，简化了计税过程，与一般征收方式形成对比。

一般纳税人与小规模纳税人

行业分类标准

简易征收与一般征收

营改增对企业影响

PARTTHREE

税负变化分析

营改增后，企业可抵扣进项税额，减轻了重复征税问题，降低了税负。

增值税抵扣机制

01

小规模纳税人适用简易计税方法，税率降低，税负减轻，有利于小微企业成长。

小规模纳税人优惠

02

不同行业税负变化不一，如服务业税负普遍下降，而部分制造业税负有所上升。

行业税负差异

03

会计处理调整

营改增后，企业需严格管理增值税专用发票，确保进项税额抵扣的合规性。

增值税专用发票管理

由于增值税可抵扣，企业需调整成本核算方式，确保成本计算的准确性。

成本核算调整

营改增影响了收入确认时点，企业需调整会计政策，以符合新的税法要求。

收入确认时点变更

企业经营策略调整

营改增后，企业通过合理安排业务流程和财务策略，以降低税负，提高资金使用效率。

优化税务筹划

企业需重新评估供应商选择，考虑增值税发票抵扣等因素，优化成本结构和供应链效率。

调整供应链管理

为适应营改增政策，企业需升级财务软件，确保能够准确处理增值税的计算和申报工作。

更新财务核算系统

营改增影响成本结构，企业需重新评估产品定价，确保在保持竞争力的同时，实现利润最大化。

调整产品定价策略

营改增操作实务

PARTFOUR

发票管理与开具

发票种类与适用范围

根据营改增政策，企业需了解不同类型的发票及其适用的业务场景，如增值税专用发票和普通发票。

发票违规处理

企业应了解发票违规的后果，包括罚款、追缴税款等，并采取措施预防发票管理中的风险。

发票开具流程

发票的电子化管理

企业应熟悉发票开具的步骤，包括信息录入、审核、打印等，确保开具过程符合税法规定。

随着技术发展，电子发票成为趋势，企业需掌握电子发票的申请、开具、存储和查询等管理流程。

税务申报流程

05

缴纳税款

根据申报结果，及时缴纳应纳税款，避免逾期产生滞纳金。

04

提交申报表

通过税务局指定的电子申报系统或窗口，按时提交增值税申报表。

03

填写申报表

根据税法规定，准确填写增值税纳税申报表及相关附表。

02

准备申报材料

收集并整理发票、财务报表等相关材料，为填写申报表做准备。

01

确定申报主体

企业需明确自身是否为营改增纳税人，以确定是否需要进行增值税的申报。

税务筹划与风险控