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东芝财务造假事件分析

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01东芝公司简介about

东芝（TOSHIBA）是日本最大的半导体制造商，亦是第二大综合电机制造商，隶属于三井集团旗下。东芝原名东京芝浦电气株式会社，1939年由株式会社芝浦制作所和东京电气株式会社合并而成；从1875年开创至今，已经走过了140年的漫长历程。

02财务造假事件回放about

2015年4月份，日本东芝公司被日本媒体爆出为夸大业绩财务报表造假事件。随后，以东京高等检察院前检察长及律师，会计师组成的第三方调查小组成立。该小组查阅了东芝2008年至2014年间的财务平衡报表，发现公司通过虚报企业利润、延迟记载营业损失等手法，大量掩盖企业损失，虚报了1518亿日元（12.2美元）经营利润。2015年07月21日，东芝公司表示，社长田中久雄已辞职，为公司财务造假负责。在田中久雄前担任过社长、现任副董事长佐佐木则夫也引咎辞职。此外，前社长、现任董事顾问西田厚聪同时辞职。

连续7年造假、至少涉及4大业务部门、3任社长参与其中，虚报利润1518亿日元(约合12.2亿美元)，日本最大的半导体制造商、第二大综合电机制造商东芝财务丑闻是继2011年奥林巴斯隐瞒17亿美元损失以来，日本企业界最大的一桩财务造假丑闻。！鞠躬下台的社长承认，“这是东芝140年历史上品牌形象受损最严重的事件”。

03原因分析about

资讯与沟通监督控制环境风险评估控制活动内部控制五要素

1.控制环境“利益至上主义”的病根企业领导层过于强调业绩，设定不切实际的目标。为达高额目标，企业高层不惜采取一切手段干涉。东芝高管担心福岛核电站事故对其核能部门业绩产生冲击，于是对小型仪表、电子收费站等新业务下达不现实的业绩要求，怂恿虚报成本和收入。东芝前任社长佐佐木则夫和现任社长田中久雄被曝光有强迫下属达成高额利润目标之嫌。类似的，现任社长田中曾给下属通过电话和电子邮件的方式，敦促后者不遗余力地提高业绩，而其中一些表述可理解为要求违规操作。

东芝内部存在着一种下属无法忤逆上级意愿的企业文化。日企文化中，上司是工作上的领导者，和上司之间的信赖关系是关乎自己的未来的重要因素。博得上司信赖最好的方法就是积极工作，并做出成绩。如果遵照上司指示，不辱使命取得成果，即便不是大获全胜，也能得到上司的信任。日企中十分忌讳下属与上司争强好辩，所以这一固有的“绝对服从”烙印也深刻在东芝内部员工团体身上。

风险评估的先决条件是设定目标。例如，近些年全球个人电脑(PC)产业增长乏力，市场几近饱和，消费需求不断下滑，外部环境发生了重大变化，而东芝管理层没有充分考虑这些变化，仍然制定较高的盈利目标，让各部门高层承受庞大的压力。企业设定自己的战略目标和具体经营目标，必须综合考虑企业内部和外部环境，进行认真分析，使其符合企业实际情况。东芝管理层设下不切实际的盈利目标，让各部门高层承受庞大的压力。

对风险缺乏必要的应对措施12011年的大地震，几乎让日本失去了扩建核电站的可能性，去国外建核电站，需要国家的支持。在已经失落了20年的日本，国家能给企业在核电上的支持不多。这一情况重击东芝的核能业务，对此，东芝管理层不是积极采取措施应对风险，而仍是设下不切实际的盈利目标。导致电力、半导体等部门扛不住压力，纷纷虚报账目不择手段，想方设法“粉饰”财务管理报告。2

3.控制活动以最典型的控制活动—不相容职务分离为例东芝公司存在高管与董事会兼任现象，监事会也往往被“内部化”，很难真正对公司董事、高管及其他业务起到监督检查的作用，监事会的效力基本丧失。

在日本文化背景里，组织讲求“忠孝”和“等级”。日本企业十分强调集体主义，强调和谐，强调领导权威。社长和CEO可谓大权独揽。许多董事和高管，都表示只效忠于社长。以至于高层管理者的决定即是企业的决定，甚至提案不用拿到董事会进行审议或律师那里进行审查。此外，日本公司有着特殊的经营方式，即“论资排辈”“终身雇佣制”。如现公司社长田中就对前社长西田提出的既定方案很难表示异议。所以做假账的习惯从西田时代开始，一直沿用至今。12

4.资讯与沟通隐藏并提供虚假信息独立调查团的报道中披露东芝公司隐藏信息并提供给审计虚假消息。例如，在东芝会计员工的信函细节中，执行官强调要求确保不让审计知晓用于提高个人电脑业务利润的内部交易。又比如，造假问题在被发觉2个月左右的时间段，东芝就应该迅速对过去的经