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税收基础知识资源税课件

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目录

01

资源税概述

02

资源税的征收对象

03

资源税的税率与计税依据

04

资源税的征收管理

05

资源税的优惠政策

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资源税的国际比较

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资源税概述

定义与性质

资源税是对开采自然资源的企业和个人征收的税种，旨在调节资源开发和保护环境。

资源税的定义

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资源税具有调节性，通过征税影响资源的开发速度和规模，促进资源的合理利用和可持续发展。

资源税的性质

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税收原则

税收公平性原则要求税收负担应根据纳税人的支付能力合理分配，体现社会公平。

税收公平性原则

税收效率原则强调税收制度应尽量减少对经济活动的干扰，提高税收征管效率。

税收效率原则

税收确定性原则要求税法规定明确，纳税人能够清楚地知道应缴税额和缴税时间。

税收确定性原则

税收中性原则主张税收不应扭曲市场决策，避免对经济活动产生不利影响。

税收中性原则

税收功能

通过税收政策的调整，政府可以对经济进行宏观调控，实现经济的稳定增长。

调控经济稳定

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资源税的征收可以引导资源向更有效率的领域流动，避免资源浪费，提高资源使用效率。

促进资源合理配置

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税收通过征税和减税政策，调节社会财富分配，减少贫富差距，促进社会公平。

调节收入分配

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资源税的征收对象

征收范围

资源税涵盖各类矿产，如煤炭、石油、天然气等，根据开采量或销售额征税。

矿产资源

对木材的采伐和销售征收资源税，以促进森林资源的可持续管理。

森林资源

水资源税针对地表水和地下水的使用，旨在合理利用和保护水资源。

水资源

纳税人资格

资源税针对开采自然资源的企业征收，如石油、天然气、矿产等。

资源开采企业

销售自然资源的企业也需缴纳资源税，包括矿石、煤炭等资源的销售环节。

资源销售企业

免税规定

根据税法规定，如稀土、盐等特定资源在一定条件下可享受免税优惠，以保护资源和环境。

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特定资源免税

小规模纳税人开采或生产的小量资源，根据相关法规可免征资源税，以减轻其负担。

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小规模纳税人免税

为了鼓励资源出口，国家对出口的资源产品实行免税政策，以促进国际贸易和经济发展。

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出口资源免税

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资源税的税率与计税依据

税率分类

不同类型的自然资源，如矿产、水资源等，根据其稀缺性和开采难度设定不同的税率。

按资源种类设定税率

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资源税的税率可能与开采量挂钩，开采量越大，单位资源的税率可能越高。

按开采量设定税率

02

不同地区的资源丰富程度和开采条件不同，因此税率可能会根据地区差异进行调整。

按地区差异设定税率

03

为了促进可持续发展，资源税的税率可能会考虑环境保护因素，对环境影响大的开采行为征收更高税率。

按环境保护要求设定税率

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计税依据确定

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资源税的计税依据通常是资源的开采量，如石油、天然气等，按照实际开采数量来计算税额。

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在某些情况下，资源税的计税依据也可以是资源的销售价格，如矿石等，根据市场销售价格来确定税额。

03

对于某些资源，如矿产，其计税依据可能与其品质等级有关，品质越高，计税依据可能越大，税额也相应增加。

资源的开采量

资源的销售价格

资源的品质等级

税额计算方法

资源税税额=应税资源产品数量×单位税额，其中单位税额由税法规定。

资源税的计算公式

资源税可从量计征（按数量）或从价计征（按价值），不同资源适用不同计征方式。

从量计征与从价计征

特定资源或地区可能享受税收减免，如新能源、贫困地区等，需按政策计算税额。

减免税政策

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资源税的征收管理

税款征收程序

纳税人需按照规定期限向税务机关提交资源税纳税申报表，如实申报应纳税额。

纳税申报

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税务机关根据纳税人的申报资料和相关法律规定，核定应纳税款的具体数额。

税款核定

纳税人应在核定的税款缴纳期限内，通过指定方式将税款缴入国库。

税款缴纳

税务机关有权对纳税人的申报资料进行检查，确保税款征收的准确性和合法性。

税务检查

税务管理规定

资源税的申报程序

纳税人需在规定时间内向税务机关申报资源税，如实填写申报表并提供相关资料。

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资源税的缴纳期限

资源税的缴纳期限通常为每月或每季度，纳税人应按时足额缴纳税款，避免滞纳金。

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资源税的减免政策

国家根据资源的种类和开采情况，对特定资源或地区实行税收减免政策，以促进资源合理利用。

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资源税的稽查与处罚

税务机关将对资源税的征收进行稽查，对逃税、漏税等违法行为依法进行处罚。

纳税申报要求

申报方式

申报期限

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纳税人可通过电子申报、邮寄申报或直接到税务机关申报等多种方式提交纳税申报表。

资源税纳税人必须在法定期限内完成纳税申报，逾期申报将面临罚款或滞纳金。

02

纳税申报内容应包括资源税应纳税额、减免税额等，确保信息真实、准确、完整。