四节了解被审计单位控制基础-讲全16zksj lsnjc.pdfVIP

【考点一】控制的含义、目标和要素

（一）控制的含义

如下图所示：

图5-1:控制目标与要素

（二）控制的目标

控制的目标是合理保证：

1.财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；

2.经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；

3.遵守适用的的要求，即在的框架下从事经营活动。

（三）控制的要素

1.控制环境；

2.风险评估过程；

3.与财务报告相关的信息系统和沟通；

4.控制活动；

5.对控制的监督。

图5-1:控制目标与要素

经典考题回顾

【例•2009•单选题】在下列各项中，不属于控制要素的是）。

（A.控制环境

B.对控制的监督

C.控制风险

D.控制活动

【考点】控制要素

【答案】C

【解析】根据审计准则对控制的定义（P136），控制包括下列五要素：控制环

境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动以及对控制的监督。选项C不

属于控制要素。

【考点二】与审计相关的控制（重点、难点）

（一）并非需要了解所有的控制

性意见。

因此，师需要了解和评价的控制只是与财务报表审计相关的控制，并非

被审计单位所有的控制。

（二）判断事项

师判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能需要考虑的事项包

括：

1.重要性；

2.相关风险的重要程度；

3.被审计单位的规模；

4.被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征；

5.被审计单位经营的多样性和复杂性；

6.适用的；

7.控制的情况和适用的要素；

8.作为控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性；

9.一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠正重大错报

（三）与经营目标、合规目标相关的控制（是否与审计相关？）

1.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位生成的信息，针对该信息完

整性和准确性的控制可能与审计相关。

2.如果与经营目标和合规目标相关的控制与师实施审计程序时评价或使用的数据

相关，则这些控制也可能与审计相关。

（四）仅限于与财务报告可靠性相关的控制

用以防止、使用或处置资产的控制，可能包括与财务报告目标和经营目

标相关的控制。师对这些控制的考虑通常仅限于与财务报告可靠性相关的控制。

（五）与审计无关的控制

被审计单位通常有一些与经营目标相关但与审计无关的控制，