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Part1：常规知识点、难点、新增点

税制要素

四、居民企业核算法的计算（应纳税所得额的一般计算）

转让财产收入：重点是转让股权收入P12、转让上市公司限售股（限售股转让所得）P72

【例题·单选题】2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取

得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600

万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资

业务的说法，正确的是（）。（2010年）

A.A企业取得投资转让所得100万元

B.A企业应确认投资的股息所得400万元

C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

【答案】A

【解析】计算股权转让所得时，扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该

项股权所可能分配的金额。应确认的股权转让所得=600-500=100（万元）。（2013年单选题

有类似题目）

股息、红利等权益性投资收益

收益时间的确认：除另有规定外，投资方应按被投资方作出利润分配/转股决定的日期，

确定收入的实现。

收益金额的确认：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，

投资方分得股息、红利收入，也增加投资方该项长期投资的计税基础。

【案例】A企业为某上市公司股东，股权投资计税成本为1000万元。2014年1月，该上

市公司股东大会做出决定，将溢价形成的资本公积转增股本，A企业获得600万元。2014年

7月A企业将该股权全部转让，获得收入2000万元。则：A企业获得的600万元不用申报纳

税，但转让股权时应确认转让所得2000-1000=1000（万元)。

接受捐赠收入

实际收到捐赠资产的日期确认收入实现

其他收入≠其他业务收入（P13）

企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损

失处理后又收回的应收款项、重组收入、收入、违约金收入、汇兑收益

2.不征入（3条）

属于收入总额但属于不征入的性有：

（1）纳入预算管理的事业单位、社会团体由部门或上级单位拨入的。

（2）依法收取并纳入管理的性基金和行政事业性。（符合三个条件）

如、、贴息、即征即退、先征后退、先征后返的各种。

举例：软件生产企业即征即退的——不征税

注意：出口退税既不属于性，也不计入收入总额（即不征收企业所得税）。

（4）企业从县级以上及其相关部门取得的同时满足三个条件的专项——级

别低

【注意】

（1）不征入用于支出所形成的费用，在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所

形成的资产，其计算的折旧、摊销在计算应纳税所得额时扣除。

（2）不征入产生的利息收入是应入。但是非营利组织的不征入和免入

孳生的存款