三节了解被审计单位及其环境14zksj lsnjc.pdfVIP

第三节了解被审计单位及其环境

一、了解被审计单位及其环境的内容

二、了解行业状况、法律环境和环境及其他外部因素

三、了解被审计单位的性质

四、了解被审计单位对政策的选择和运用

五、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

六、了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价

一、了解被审计单位及其环境的内容

根据CSA1211第十四条的规定，师应当从以下六个方面了解被审计单位及其环境

的内容。

如图7-3所示：

二、了解行业状况、法律环境和环境及其他外部因素

1.了解行业状况的内容

2.了解被审计单位所处的法律环境和环境

3.了解其他外部因素的内容

1.了解行业状况的内容

【提示】如上图，“行业状况”属于“非财务信息”，也是被审计单位的外部信息。在审

计实务中，师非常重视了解这些“非财务信息”。

在“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中，均会以不同的表述形式列举这些

“非财务信息”。师通过了解“非财务信息”，对比“财务信息”，识别财务信息的

重大错报风险，这是现代风险导向审计的一个基本的审计思路和思辨逻辑。

2.了解被审计单位所处的法律环境和环境

（1）原则和行业特定惯例；

（2）受行业的框架；

（3）对被审计单位经营活动产生重大影响的，包括直接的活动；

（4）政策；

（6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

【提示】了解“法律环境和环境要求”便于我们识别财务报表中需要披露的事项，

比如需要披露的关联方关系（17.2）、是否（13.2）等。这些“非财务信息”

也常常出现在“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中。

3.了解其他外部因素的内容

（1）总体经济情况；

（2）利率；

（3）融资的可获得性；

（4）通货膨胀水平或币值变动。

【提示】了解“其他外部因素的内容”便于我们从被审计单位所在的行业外部识别财务

信息的重大错报风险。这些“非财务信息”也常常出现在“风险评估与风险应对”的综合题

的“资料一”中。

三、了解被审计单位的性质

1.了解被审计单位性质包括以下七个方面：

2.了解被审计单位性质的目的（理解掌握）

（1）了解所有权结构有助于师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程；

（2）良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财

务报表发生重大错报的风险；

（3）了解组织结构是为了考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合

并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题；

（4）了解经营活动有助于师识别预期在财务报表中反映的主要类别、重要

账户余额和列报；

（5）了解投资活动有助于师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化；