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2025年财会类-初级会计资格历年真题摘选带答案(5卷单选题百道集合)

2025年财会类-初级会计资格历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助应先冲减相关资产账面价值，不足部分再冲减当期损益。该表述是否正确？

【选项】A.正确

B.错误

【参考答案】B

【详细解析】错误。根据《企业会计准则第16号——政府补助》第八条，与资产相关的政府补助应先确认为递延收益，并在资产的使用寿命内分期计入损益，而非直接冲减资产账面价值。冲减资产账面价值的处理仅适用于与收益相关的政府补助且用于资产购建的情况，但需通过“其他收益”科目核算，而非直接调整资产价值。

【题干2】增值税纳税人销售自产农产品，适用税率9%的农产品应税项目，若开具增值税专用发票，购买方可抵扣进项税额。该表述是否正确？

【选项】A.正确

B.错误

【参考答案】A

【详细解析】正确。《增值税暂行条例》第十五条明确规定，纳税人销售自产农产品适用9%税率的，准予开具增值税专用发票，购买方凭专用发票注明税额抵扣进项税额。但需注意，若农产品为初级农产品（如粮食、蔬菜等），可适用免税政策，免税项目不得抵扣进项税额。

【题干3】企业采用先进先出法计价存货，2023年12月1日库存A材料100千克，单价10元；12月5日购入200千克，单价12元；12月15日发出250千克。12月31日A材料的账面余额应为多少？

【选项】A.600元

B.700元

C.800元

D.900元

【参考答案】C

【详细解析】计算如下：

-12月5日库存：100×10+200×12=3400元

-12月15日发出：先发出12月1日的100千克（100×10=1000元），再发出12月5日的150千克（150×12=1800元），累计发出2800元

-结存：3400-2800=600元（对应50千克，单价12元）

选项C正确。若误将最后50千克按10元计算（选项A），或未考虑先进先出顺序（选项B、D），均属错误。

【题干4】某企业2023年度汇算清缴时发现上年度会计利润100万元，但实际多缴企业所得税2.4万元。该企业应如何处理该笔多缴税款？

【选项】A.税务机关返还

B.冲减本年度应纳税所得额

C.冲减下年度应纳税所得额

D.计入管理费用

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业所得税法》第三十一条，纳税人多缴的税款，自结算缴纳税款之日起3年内可申请退税。若企业未能在3年内申请，则作收入处理（选项D）。但题目未提及超过3年，默认应选A。选项B、C不符合退税或抵缴的法定程序。

【题干5】下列交易中，会计分录应借记“应收账款”科目的是（）

【选项】A.销售商品收到银行转账

B.购买原材料暂未付款

C.收到客户预付账款

D.确认预提费用

【参考答案】B

【详细解析】选项B正确。应收账款的定义是“企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项”。选项A借记“银行存款”，选项C借记“预收账款”，选项D借记“管理费用”。需注意“应付账款”与“应收账款”的对称关系，避免混淆。

【题干6】企业计提坏账准备时，若采用账龄分析法，下列哪项属于可全额计提坏账准备的情形？

【选项】A.账龄1年内的应收账款

B.账龄2年内的应收账款

C.账龄3年内的应收账款且无确凿证据

D.账龄5年以上的应收账款

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，账龄超过3年的应收账款，若无确凿证据证明其可收回，应全额计提坏账准备（选项C）。选项A、B通常对应5%和10%的坏账计提比例，选项D已超过催收期限，应全额计提。

【题干7】下列合同条款中，可能导致合同无效的是（）

【选项】A.当事人具备民事行为能力

B.合同标的物合法

C.当事人约定违约金过高

D.合同内容合法

【参考答案】C

【详细解析】根据《民法典》第一百五十七条，违约金过高可请求法院或仲裁机构调整，但合同本身仍有效，只是违约金数额需调整（选项C错误）。合同无效的情形包括：当事人无民事行为能力、标的物违法或法律禁止的合同（选项A、B、D均不导致无效）。需注意“无效”与“可撤销”的区别。

【题干8】增值税一般纳税人销售自产货物适用13%税率，若发生销售折让，应如何处理进项税额？

【选项】A.全额转出进项税额

B.按折让比例冲减进项税额

C.保持进项税额不变

D.按折让差价转出进项税额

【参考答案】B

【详细解析】根据《增值税专用发票使用规定》