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2025年综合类-税务稽查员考试-税务稽查员考试历年真题摘选带答案(5卷单选题100道)

2025年综合类-税务稽查员考试-税务稽查员考试历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】税务稽查案件线索的来源不包括以下哪项？【选项】A.税务机关日常征管中的疑点B.税务稽查局内部移交C.纳税人主动申报的异常信息D.公众举报线索【参考答案】C【详细解析】根据《税务稽查案件办理程序规定》，纳税人主动申报的异常信息不属于法定线索来源。法定来源包括税务机关日常征管疑点、稽查局内部移交、上级交办及公众举报。

【题干2】税务稽查人员执行检查时，纳税人拒绝提供账簿凭证的，应当如何处理？【选项】A.直接采取税收保全措施B.责令纳税人限期改正并处2万元以下罚款C.向法院申请调取证据D.报请上级税务机关处理【参考答案】C【详细解析】依据《税收征收管理法》第八十八条，纳税人拒绝提供账簿凭证时，稽查人员应依法向法院申请调取证据，而非直接采取保全措施或行政处罚。

【题干3】下列哪项不属于税务稽查的法定程序？【选项】A.立案检查B.调取账簿凭证C.税收违法案件移送D.税收违法案件最终处理【参考答案】C【详细解析】《税务稽查案件办理程序规定》明确法定程序包括立案、调查、处理三个阶段。其中案件移送属于调查阶段后的处理衔接程序，而非独立程序环节。

【题干4】税务稽查中，查账人员发现某企业成本费用明显异常，应首先采取的步骤是？【选项】A.询问企业财务负责人B.调取原始凭证C.制作询问笔录D.重新计算应纳税所得额【参考答案】B【详细解析】《税务稽查操作指南》规定异常线索核查应遵循原始凭证先行原则。直接询问财务负责人可能涉及证据固定问题，必须先调取原始凭证进行实质性核查。

【题干5】税务稽查案件立案后，下列哪项操作不受时间限制？【选项】A.立案调查期限为3个月B.重大案件可延长至6个月C.调取证据材料需在立案后15日内完成D.制作稽查报告需在调查结束后10日内完成【参考答案】B【详细解析】《税务稽查案件办理程序规定》第三十条明确，重大复杂案件经批准可延长调查期限，但最长不超过12个月。其中选项B表述存在笔误，正确应为不超过12个月。

【题干6】税务稽查中，对关联企业交易进行转让定价调整时，需重点核查哪项内容？【选项】A.交易价格是否公允B.交易数量是否合理C.交易时间是否匹配D.交易地区是否相关【参考答案】A【详细解析】根据OECD转让定价指南及我国《特别纳税调整实施办法》，关联交易价格是否公允是转让定价调整的核心要素。其他选项涉及交易量、时间、地域等辅助核查要素。

【题干7】税务稽查人员发现某企业虚列进项税额，在收集证据时最关键的是？【选项】A.取得银行对账单B.调取供应商开票系统日志C.制作情况说明D.询问企业法定代表人【参考答案】B【详细解析】《增值税专用发票使用规定》第二十五条规定，虚开发票案件必须调取开票系统日志作为核心证据。银行对账单（A）只能证明资金流动，无法直接证明发票真实性。

【题干8】税务稽查中，对账务处理明显异常的企业，应优先核查的会计科目是？【选项】A.管理费用B.销售费用C.在建工程D.研发费用【参考答案】C【详细解析】根据《企业会计准则》及稽查实务经验，在建工程科目常被用于虚增资产、转移利润。其他选项中管理费用（A）多用于费用化处理异常，销售费用（B）涉及渠道真实性，研发费用（D）存在加计扣除争议。

【题干9】税务稽查人员发现某企业连续三年亏损但无合理原因，应重点核查的纳税事项是？【选项】A.营业收入确认时点B.应纳税所得额计算口径C.资产折旧方法D.费用扣除证明【参考答案】B【详细解析】《企业所得税法》第十条明确规定，纳税人在汇总计算应纳税所得额时，对关联交易的损失抵扣需符合合理商业目的。连续亏损应重点核查应纳税所得额计算是否真实准确，包括收入确认、成本费用匹配等核心环节。

【题干10】税务稽查中，对跨境关联交易的转让定价调整，税务机关有权直接调整的时期是？【选项】A.查前三年B.查前五年C.查前七年D.查前十年【参考答案】C【详细解析】《特别纳税调整实施办法》第四十一条明确，对跨境关联交易的转让定价调整，税务机关可依法调整纳税年度开始前三年及查前年度的纳税事项。其中查前三年为选项A，但根据2023年修订版应为查前七年，需注意时效性调整。

【题干11】税务稽查人员发现某企业存在阴阳合同情形，应首先采取的税收保全措施是？【选项】A.暂扣纳税人营业执照B.扣押纳税人银行存款C.冻结纳税人资金账户D.责令纳税人提供担保【参考答案】C【详细解析】《税收征收管理法》第五十一条明确，对涉嫌虚开发票等违法行为，