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水资源税开征：撬动水资源可持续利用的杠杆

一、引言

1.1研究背景与意义

水，作为生命之源、生产之要、生态之基，是人类生存和发展不可或缺的基础性自然资源，更是维系生态系统平衡与稳定的关键要素。然而，随着全球人口的持续增长、经济的快速发展以及工业化、城市化进程的加速推进，水资源短缺、水污染严重、水生态恶化等问题日益严峻，已然成为制约人类社会可持续发展的重要瓶颈。

从全球范围来看，水资源分布极不均衡。据统计，全球约有11亿人面临用水困难，其中部分干旱和半干旱地区的水资源供需矛盾尤为突出。许多国家和地区为了满足经济社会发展的用水需求，过度开发和利用水资源，导致地下水位下降、河流干涸、湖泊萎缩等一系列生态环境问题。与此同时，工业废水、生活污水以及农业面源污染的大量排放，使得水体污染问题愈发严重，进一步加剧了水资源的短缺状况，对人类健康和生态系统造成了巨大威胁。

我国同样面临着严峻的水资源形势。我国人均水资源占有量仅为2185立方米，不足世界平均水平的三分之一，是全球13个人均水资源最贫乏的国家之一。而且，我国水资源时空分布不均，南方水多、北方水少，东部多、西部少，山区多、平原少，这种分布格局与我国的人口、耕地和经济布局不相匹配，加剧了水资源供需的区域性矛盾。在北方地区，特别是黄河、淮河、海河三大流域，水资源开发利用率已超过或接近60%，海河流域更是超过100%，远远超过流域允许的水资源开发利用极限，导致河道断流、湖泊干涸、地下水超采等生态环境问题频发。在用水效率方面，我国与世界先进水平存在较大差距。农业是我国用水大户，农业用水占总用水量的比重高达60%以上，但农业灌溉用水有效利用系数仅为0.54左右，与发达国家0.7-0.8的水平相比差距明显，存在着严重的水资源浪费现象。工业用水重复利用率约为60%-65%，而发达国家已达到80%-90%，工业用水工艺落后、浪费严重的问题较为突出。

为了有效应对水资源问题，实现水资源的可持续利用，世界各国纷纷采取了一系列措施，其中开征水资源税成为一种重要的政策手段。水资源税是对水资源的开采、使用等行为征收的一种税，通过税收杠杆调节水资源的供需关系，促进水资源的合理配置和节约利用。国外许多国家，如法国、德国、澳大利亚等，在水资源税的征收方面已经积累了丰富的经验。法国对城市居民、农民、工厂等各种用水单位实行普遍性水资源税，税率根据不同用水目的和用水量的不同而有所差别，有效调节了水资源的供求关系，促进了节约用水和保护水资源；德国对工业企业的水污染排放实行征税，降低了工业生产对附近水资源的污染程度；澳大利亚对农业用水实行用水权交易税，通过对用水权的出售，引导水资源的最优化配置，促进了经济和农业的可持续发展。

在我国，水资源费改税试点工作自2016年开始逐步推进，2024年12月1日起全面实施水资源费改税试点，将水资源税推向全国31个省份。水资源费改税以“税费平移”为原则，确保企业和居民用水负担总体稳定。通过差别税额强化税收调控功能，对用水效率达到国家先进值的纳税人减征税款，形成正向激励，促进节约用水；对取用地下水、水资源严重短缺和超载地区取用水，以及洗车、洗浴、高尔夫球场等特种取用水从高确定税额，倒逼其转变用水方式、优化用水结构。这一改革举措在一定程度上提高了全社会的节水意识，促进了水资源的节约集约利用，但在实施过程中仍面临着一些问题和挑战，如税制设计有待完善、征管机制不够健全、部门协作不够顺畅等。

在此背景下，深入研究开征水资源税对促进水资源可持续利用的作用和影响，具有重要的现实意义。通过对水资源税的理论分析和实证研究，可以进一步完善我国的水资源税制度，优化税制设计，提高税收征管效率，充分发挥税收杠杆在水资源管理中的作用，促进水资源的合理配置和节约利用，缓解水资源供需矛盾，保护水生态环境，推动经济社会的可持续发展。同时，也可以为其他国家和地区在水资源管理和税收政策制定方面提供有益的参考和借鉴。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

国外对水资源税的研究起步较早，在理论和实践方面都积累了丰富的经验。从理论研究来看，国外学者主要从经济学、环境科学、法学等多学科角度对水资源税进行分析。在经济学领域，学者们运用供求理论、外部性理论和资源稀缺理论来阐述水资源税的征收依据和作用机制。如庇古（Pigou）在其外部性理论中指出，通过对造成外部不经济的行为征税，可以使外部成本内部化，从而实现资源的有效配置。水资源的过度开发和污染会产生负外部性，征收水资源税可以矫正这种外部性，促进水资源的合理利用。在环境科学领域，研究重点关注水资源税对水环境保护的影响，通过实证分析评估水资源税在减少水污染、保护水生态系统方面的效果。