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我国矿产资源税费制度改革：现状、挑战与突破

一、引言

1.1研究背景与意义

矿产资源作为人类社会赖以生存和发展的重要物质基础，在经济建设中扮演着关键角色。我国作为矿产资源大国，拥有丰富的矿产储备，涵盖能源矿产如煤炭、石油、天然气，金属矿产如铁、铜、铝，以及非金属矿产如磷、硫、钾盐等，这些资源广泛应用于工业、农业、交通运输、国防建设等各个领域，是推动经济增长、保障国家能源安全和产业发展的重要支撑。

然而，在矿产资源开发利用过程中，也暴露出一系列严峻问题。一方面，资源浪费现象极为严重。长期以来，由于技术水平有限、管理不善以及经济利益驱动等因素，部分矿山存在采富弃贫、采易弃难的现象，导致大量矿产资源未能得到充分合理的开发利用。据相关统计数据显示，我国一些小型矿山的资源回采率甚至不足50%，远低于国际先进水平，这不仅造成了资源的极大浪费，也缩短了矿山的服务年限，对资源的可持续供应构成威胁。

另一方面，生态环境破坏问题日益突出。矿产资源开采过程中，往往伴随着大量的废弃物排放、土地塌陷、植被破坏以及水土流失等环境问题。例如，煤炭开采产生的煤矸石堆积如山，占用大量土地资源，并可能引发自燃，释放有害气体，污染大气环境；金属矿山开采过程中产生的尾矿如果处理不当，可能导致重金属污染，对土壤和水体造成长期危害。这些环境问题不仅影响了当地居民的生活质量，也制约了区域经济的可持续发展。

矿产资源税费制度作为国家调控矿产资源开发利用的重要经济手段，对于解决上述问题具有至关重要的作用。合理的税费制度可以通过经济杠杆的作用，引导企业提高资源利用效率，减少资源浪费。例如，通过提高资源税税率，增加企业的开采成本，促使企业采用先进的开采技术和设备，提高资源回采率；通过对资源综合利用企业给予税收优惠，鼓励企业开展资源综合利用，实现废弃物的减量化、再利用和资源化。

同时，矿产资源税费制度还可以为生态环境保护提供资金支持。通过征收环境保护税、生态补偿税等相关税费，筹集资金用于矿山生态环境的修复和治理，减轻矿产资源开发对环境的负面影响。此外，合理的税费制度还有助于调节资源开发收益分配，促进区域经济协调发展，保障国家资源安全和财政收入稳定。

综上所述，我国矿产资源税费制度改革对于实现资源合理利用、促进经济可持续发展以及保护生态环境具有重要的现实意义。深入研究我国矿产资源税费制度改革，不仅有助于完善我国的税收制度和资源管理体制，也为解决当前矿产资源开发利用中存在的问题提供理论支持和政策建议。

1.2国内外研究现状

随着矿产资源在经济发展中的重要性日益凸显，矿产资源税费制度成为国内外学者关注的焦点。在国外，矿产资源税费制度的研究与实践较为成熟，形成了多种具有代表性的理论与制度模式。例如，美国的矿产资源税费制度充分考虑了不同地区、不同矿种的资源差异，税收与资源价格联动，有效提高了资源利用效率。其通过完善的法律体系和灵活的税收政策，确保了资源开发的经济效益与环境保护的平衡。澳大利亚则强调环境保护和资源可持续利用，建立了较为完善的矿产资源税费制度，如征收矿物租赁费、权利金和环境恢复保证金等，对矿产资源开发进行全方位的调控。

国内学者对矿产资源税费制度的研究也取得了丰硕成果。刘战祥、郭建新等分析了我国矿产资源税费制度的现状、问题及对策，指出资源税计税方法不合理，导致税收与资源价格变动脱钩；矿产资源补偿费征收标准偏低，无法充分体现资源的价值；不同地区、不同矿种的税率标准不统一，制约了制度的公平性和有效性。针对这些问题，学者们提出了一系列改革建议，如优化计税方法、提高补偿费征收标准、统一税率标准等。陈文东认为应将现有级差地租的成分和绝对地租的成分从资源税和资源补偿税中剥离出来合并成为权利金，废除资源补偿费，对资源税进行重新定位，着重体现资源开采的外部性成本的补偿。

然而，当前研究仍存在一定的局限性。一方面，在研究内容上，对于矿产资源税费制度与区域经济协调发展、资源可持续利用之间的深层次关系研究不够深入。例如，如何通过税费制度改革促进资源型地区的经济转型，实现资源优势向经济优势的有效转化，相关研究还较为缺乏。另一方面，在研究方法上，多以定性分析为主，定量研究相对不足，难以准确评估税费制度改革对企业经济效益、财政收入以及资源环境的具体影响。此外，在国际经验借鉴方面，未能充分结合我国国情，提出具有针对性和可操作性的改革方案。未来研究需要进一步加强跨学科研究，综合运用经济学、法学、环境科学等多学科知识，深入分析矿产资源税费制度的内在机制和外在影响；加大定量研究力度，运用实证分析、模型构建等方法，为改革提供科学依据；同时，更加注重国际经验与我国实际的结合，探索适合我国国情的矿产资源税费制度改革路径。

1.3研究方法与创新点

为深入剖析我国矿产资源税费制度改革，本