中华人民共和国印花税法培训解读课件.pptxVIP

中华人民共和国印花税法日期：2025-07-19汇报人：

目录01印花税法基本概况02纳税人相关规定03应税凭证与证券交易04税目税率与计税依据05应纳税额计算

目录6税收优惠政策7纳税申报与缴纳8征收管理与责任

01印花税法基本概况

立法进程法案通过会议《印花税法》于2021年6月10日经第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过，这一重要会议标志着该法立法进程的关键节点，体现国家对税收法律完善的重视。施行与废止时间2022年7月1日起《印花税法》正式施行，同时1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》废止，实现税收法规的更新换代，顺应经济发展需求。

02纳税人相关规定

境内纳税人范围书立应税凭证者在中华人民共和国境内书立应税凭证的单位和个人，是印花税纳税人。应税凭证涵盖合同、产权转移书据和营业账簿等，明确这部分主体纳税义务，保障税收来源。进行证券交易方在境内进行证券交易的单位和个人同样为纳税人。证券交易有特定范围界定，此规定确保证券市场交易环节税收征管。

境外纳税人规定境外书立境内使用境外书立在境内使用应税凭证的单位和个人需缴纳印花税。这有效避免税收漏洞，维护国家税收权益，适应经济全球化下跨境交易税收管理。

03应税凭证与证券交易

应税凭证定义包含的类别应税凭证指《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。这些凭证是经济活动常见形式，明确其应税性质，为税收征管提供依据。

证券交易界定交易场所与对象证券交易指在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所转让股票和以股票为基础的存托凭证。规定交易场所与对象，规范证券交易税收范围。征收对象差异证券交易印花税对出让方征收，不对受让方征收。这一规定旨在平衡证券市场交易税负，促进市场健康稳定发展，体现税收政策导向性。

04税目税率与计税依据

税目税率依据遵循的标准印花税的税目、税率依照本法所附《印花税税目税率表》执行。此表明确不同应税项目对应税率，是准确计算印花税的基础，保证税收公平与规范。

计税依据明细各类应税项目应税合同以合同所列金额（不含列明增值税税款）为计税依据；应税产权转移书据、营业账簿及证券交易计税依据各有规定。这些规定确保计税依据准确合理，保障税收计算科学性。金额不确定情况应税合同、产权转移书据未列明金额或证券交易无转让价格时，有相应确定计税依据方法。这些特殊规定完善计税体系，应对复杂经济交易情况。

05应纳税额计算

计算基本公式税额计算方式印花税应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。这一基本公式是计算应纳税额核心方法，确保税收计算的准确性和一致性。

特殊情况处理多税目事项同一应税凭证载有两个以上税目事项，分别列明金额按各自税率计算，未分别列明从高适用税率。此规定明确特殊情况税额计算，防止税收漏洞。多方书立凭证同一应税凭证由两方以上当事人书立，按各自涉及金额分别计算应纳税额。这种计算方式体现税收公平原则，合理分配纳税义务。营业账簿增资已缴纳印花税的营业账簿，以后年度实收资本（股本）、资本公积合计金额增加，按增加部分计算应纳税额。这一规定考虑企业发展过程中的税收调整。

06税收优惠政策

法定免征凭证多种免征类型应税凭证副本或抄本等八类凭证免征印花税。这些免征规定体现国家对特定领域和群体税收扶持，如对农业、公益事业、金融优惠等方面支持。

国务院规定减免特定情形减免国务院根据国民经济和社会发展需要，对居民住房需求保障等情形可规定减征或免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。这赋予政策灵活性。

07纳税申报与缴纳

申报地点规定不同纳税人申报地纳税人为单位向机构所在地申报；个人向应税凭证书立地或居住地申报；不动产产权转移向不动产所在地申报。明确申报地点，便于税收征管和纳税人履行义务。

扣缴义务人规定境外单位个人扣缴境外单位或个人在境内有代理人，以代理人为扣缴义务人；无代理人则自行申报，证券登记结算机构为证券交易印花税扣缴义务人。完善扣缴机制，保障税收征管。

纳税义务时间不同行为时间印花税纳税义务发生时间为书立应税凭证或完成证券交易当日，证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成当日。明确纳税义务时间，规范税收征纳程序。

计征与解缴方式印花税计征印花税按季、按年或者按次计征，证券交易印花税按周解缴，不同计征解缴方式适应不同经济活动特点，方便纳税人缴纳和税务机关征管。

缴纳方式说明税款缴纳途径印花税可采用粘贴印花税票或税务机关依法开具其他完税凭证方式缴纳，印花税票粘贴需盖戳注销或画销，由国务院税务主管部门监制。规定缴纳方式，确保税款缴纳规范。

08征收管理与责任

征收管理依据管理法规遵循印花税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》规定征收管理。两部法律为税收征管提供法律依据