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市审计局提升国有企业审计监督监督质效的做法和思考

为认真贯彻审计署关于做深做实研究型审计的要求，xx市审计局聚焦主责主业，将研究型审计融入国企审计工作全过程，着力提升审计监督质效，积极推进市政府向市属重点国有企业外派审计监督组制度，研究制定出了国有企业监督“xx模式”的工作思路，各项工作有序开展、初见成效。

一、基本情况

截至xx年末，全市纳入统计范围的国有及国有控股企业xx户，资产总额xx亿元，负债总额xx亿元，资产负债率75%。其中，市属国有企业xx户，资产总额xx亿元，负债总额xx亿元，资产负债率76%，全年累计实现营业收入xx亿元。纳入外派审计监督组的重点国有企业xx户。

近年来，市审计局立足高质量发展阶段，围绕市委市政府对市属国有企业的工作要求和部署，深入学习贯彻“全面推进国资国企改革发展，推动市属企业做强做优做大，更好发挥国有企业在全市经济社会发展中的引领带动作用”等理念，积极围绕深化国有企业和国有资本审计监督，先后重点围绕国有企业贯彻落实重大政策任务、聚焦主业与创新发展、合规经营绩效等方面，开展市属国有企业负责人经济责任审计、专项审计调查及市属国有企业资产负债损益审计项目30个。总的来看，我市国有资产总体运行情况是好的，国有经济布局逐步优化，市政府有关部门积极稳妥地推进市属国有企业改革发展，不断为企业改革发展创造良好环境，xx年度上交国有资本收益xx万元；加快培育规模企业，截至12月底，新增规上工业企业xx户。通过审计，摸清了市属国有企业总体情况，资产规模，收入总量，国资监管制度建设及执行情况，国有企业发展中存在的问题，提出加强国有企业和国有资本管理的建议，提升国有企业和国有资本服务经济社会发展的能力，促进国资国企创新发展、持续发展、领先发展。

二、现状和难点

虽然目前市属国有企业普遍已建立企业法人治理结构，初步规范了企业内部管理体制和经营机制，但对照中省要求，企业在改革的广度和深度以及提效增质等方面都还存在较大差距或明显不足。

一是制度执行不够严格，国有企业现代企业制度有待健全。在对国有企业实施审计的过程中，最为关键的就是要建立完善的现代企业制度，加快完善权责对等、运转协调、有效制衡的现代国企治理机制。在当前的发展阶段下，市属企业通过公司制改制，基本建立了符合现代企业制度要求的法人治理结构，国有企业改革正在不断深入，但大多数市属企业推进企业与市场接轨还不够，企业在改革进程中正处于从行政化管理向资本化管理的改革转型期，没有完整系统的管理制度来覆盖到企业各个业务领域和各个操作环节，使得制度缺乏针对性和可操作性。且从审计的角度来看，监管的科学性和有效性需要进一步增强，国有企业在建立现代企业制度的同时还需要对监事会制度进行完善，细化监事会组成、人员选派与职责，国有企业应界定好企业经理层、审计、财政及政府监管部门之间的关系，进一步提升公司治理的科学性与规范性。

二是经营操作不规范，资本管理质量不高。一直以来，国有企业作为地方经济发展主力军，在服务就业、上缴利税、促进稳定、吸纳融资等方面发挥了重要作用。我市的资本市场起步较晚，众多企业的资金来源于股权投资、债权投资和留存收益，如何合理的组织资金结构是我市大部分企业面临的问题，有的企业没有合理分析自己资金需求的周期和特点，盲目筹资增加企业负担，债务比率高，增长乏力，存在较大经营风险。有的企业在执行国家财经纪律、会计信息质量、企业内控管理等方面没有形成科学的论证及决策机制，决策体系还不完善，造成决策不科学、政策不统一以及决策拖延等现象。

三是管理意识比较薄弱，内部控制仍需加强。多数企业在经营发展过程中往往只关注业绩指标和经济发展，财务意识淡漠，由此导致企业的财务管理风险面临很多问题。在资金使用过程中由于各种原因造成不规范行为大量发生，有的企业重大资产购置未经集体研究并上报党委政府决策，部分大额支出无法提供集体决策会议记录，存在“三重一大”决策制度还不健全，执行还不严格；有的企业合同控制不完善，借款、采购、委托施工等业务未订立合同，部分工程建设项目多数已完工建设项目未及时进行工程结算和竣工财务决算，存在业务控制不严格；有的企业未建立健全车辆管理、物资采购、绩效管理、会议、出差、公务接待等财务管理制度，存在内部制度建设不完善，执行力度不高。

四是监督机制不到位，职能作用有待优化。目前，我市对国有企业的监督体系还不是很完善，国有资产尚没有实现集中统一监管，还没有形成要素齐全、层级明晰、分工合理、协调统一的监督组织体系。且法人治理结构不健全，“三重一大”决策制度不规范，主业不突出，市场主体地位尚未真正确立，负债率过高，企业管理混乱，经营风险突出，安全管理意识严重缺失等问题也是国企审计中发现的突出问题，更是进入新发展阶段国企监督的重点。

三、思考和建议

随着国有企业监事会职责的划入，国资