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个人所得税新法培训课件

个税新法背景与意义应对经济新形势随着中国经济进入高质量发展阶段，个税制度改革成为促进消费和经济发展的重要举措。新税法着眼于解决当前经济增长放缓、消费动力不足等问题，通过合理调整税负，释放居民消费潜力。优化收入分配结构新个税法旨在调节收入分配，缩小贫富差距，保障中低收入群体利益。通过提高起征点、优化税率结构和扩大专项附加扣除范围，使税收政策更加公平合理，实现劫富济贫的调节功能。完善税收法制建设此次税改是中国税制现代化的重要组成部分，标志着我国个人所得税制度向综合与分类相结合的模式转变，与国际接轨，为建立更加科学、规范、公平的税收体系奠定基础。

个人所得税法概述立法历程11980年《中华人民共和国个人所得税法》首次颁布，开创中国个人所得税制度的先河21993年进行第一次重大修订，确立分类所得税制框架32011年提高工薪所得费用扣除标准，调整税率结构42018年全面修订，确立综合与分类相结合的税制模式52025年必威体育精装版调整，优化税率结构与专项附加扣除政策税法基本框架个人所得税法是调整国家与自然人之间在个人所得税征纳过程中所发生的社会关系的法律规范总称。新税法具有以下特点：实行综合与分类相结合的税制模式按纳税人身份确定纳税义务范围涵盖11类所得的分类征收管理引入专项附加扣除制度建立综合所得年度汇算清缴制度强化纳税人识别与信息共享机制

个税征收对象分类工资薪金所得个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。经营所得个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，以及个人独资企业、合伙企业的投资者从事生产、经营所得。劳务报酬所得个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务等劳务取得的所得。稿酬与特许权使用费所得个人因转让著作权或提供著作权取得的所得；因特许他人使用专利权、商标权、著作权等取得的所得。财产性所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得（如中奖、中彩）征税原则

居民与非居民纳税义务身份判定标准1居住时间标准在中国境内居住满183天的个人为居民纳税人；不满183天的为非居民纳税人。2住所标准在中国境内有住所的个人为居民纳税人。住所指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。3特殊情况处理对于双重居民身份，按照国际税收协定中的加比规则确定最终税收居民身份。纳税义务范围纳税人类型境内所得境外所得居民纳税人应税应税非居民纳税人应税免税特殊居民（满1年不满6年）应税部分免税居民纳税人需就其全球所得在中国缴纳个人所得税，可以按照税收协定或国内法规定申请抵免已在境外缴纳的税款，避免双重征税。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，境外所得无需在中国纳税。

工资薪金所得税率表（必威体育精装版）7000月度起征点2025年新规维持个人所得税基本减除费用标准为每月7000元（年84000元）不变，此标准适用于所有居民纳税人。7档累进税率级数工资薪金所得采用7档超额累进税率，税率范围从5%到45%，体现多得多缴、少得少缴的原则。2025年个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过36000至144000元1018003144000元至300000元20162004300000元至420000元25312005420000元至660000元30522006660000元至960000过960000个体工商户及经营所得税率经营所得税率表级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过30000至90000元101500390000元至300000元20105004300000元至500000过500000元3565500个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。申报要求与核定征收账簿核算能够提供完整、准确的纳税资料的纳税人，税务机关按照其申报的经营收入和成本费用，核定应纳税所得额。定率核定对于账簿不健全的纳税人，税务机关可根据当地同行业平均利润率核定应纳税所得额。定额核定对于规模较小、收入较稳定的个体工商户，税务机关可实行定期定额征收方式。2025年新政对小规模纳税人提供了更多税收优惠，年应纳税所得额不超过12万元的小型微利企业和个体工商户，可享受减半征收个人所得税的优惠政策。案例分析张先生经营一家小型餐馆，2025年度总收入120万元，成本及费用共计80万元，应纳税所得额为40万元。计算其应纳个人所得税：应纳税额=40万元