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第五章会计报表分析

比较分析比率分析会计报表分析概述010203本讲内容提要

第一节会计报表分析概述评价企业财务状况的好坏及经营成果的大小考核企业经营管理的业绩，帮助企业进行经营管理为企业决策提供比较可靠的依据1、外部分析外部信息需求者的分析，由于各自的目的不同，分析的重点不同2、内部分析分析经营管理中存在的问题会计报表分析的意义会计报表分析的种类

会计报表分析的种类外部分析外部信息需求者的分析，由于各自目的不同，分析重点不同内部分析分析经营管理中存在的问题会计报表分析的意义评价企业财务状况的好坏及经营成果的大小考核企业经营管理的业绩，帮助企业进行经营管理为企业决策提供比较可靠的依据12第一节会计报表分析概述

除了会计报表之外，还有其他的信息来源。会计报表分析的步骤和方法分析的步骤确定分析的目标收集所需的资料分析和解释分析的方法比率分析法比较分析法不同时期和不同企业之间的指标相互比较比较多期报表中各项目与基期的比率，从而得到趋势比较各种项目与主要项目的百分比直接比较两张会计报表相同项目的金额趋势分析比较报表结构比比较报表比较会计报表法可以直接用来比较不同企业的经济信息通过两个会计项目数据相除而得到各种财务比率偿债能力营运能力获利能力

财务比率单项财务比率综合财务比率偿债能力比率营运能力比率盈利能力比率综合反映企业的经营状况，如杜邦分析体系第二节比率分析

一、偿债能力比率（一）短期偿债能力比率1．流动比率一般来说，流动比率保持在200％，说明企业经营情况良好。太低，企业短期偿债能力低太高，流动资金占用过多，影响盈利能力缺点：可以人为的调整比率流动资产中各项目的变现能力有很大差异流动比率＝流动资产流动负债1、怎样人为的调整？2、采取何种方式可以调高流动比率？3、调低呢？怎样来反映偿债能力？取得现金或将资产转换为现金用以偿还短期债务的能力。

资产2002年2003年负债及所有者权益2002年2003年流动资产流动负债货币资金550000800200应付账款646000703000应收账款13260001242000应付票据151000200000应收票据500000550000未交税金302000368000存货9450001108000流动负债合计10990001271000待摊费用4700036000长期负债流动资产合计33680003738000长期借款608000436000长期投资210000210000负债总额17070001707000固定资产原值22980002882000所有者权益减：累计折旧365000478000股本20000002400000固定资产净值19330002404000未分配利润18040002245000无形资产所有者权益合计8410004645000资产总计55110006352000负债及所有者权益55110006352000年初流动比率＝3368000/1099000＝3.06年末流动比率＝3738000/1271000＝2.94

2、速动比率速动资产＝流动资产－存货－待摊费用－预付账款＝货币资金＋短期投资＋应收票据＋应收账款净额酸性测试比率一般来说，速动比率保持在100％，说明企业经营情况良好。但是没有考虑应收账款的变现能力，所以不能真实反映短期偿债能力速动比率＝速动资产流动负债1、为什么需要速动比率？2、哪些因素会影响速动比率？

资产2002年2003年负债及所有者权益2002年2003年流动资产流动负债货币资金550000800200应付账款646000703000应收账款13260001242000应付票据151000200000应收票据500000550000未交税金302000368000存货9450001108000流动负债合计10990001271000待摊费用4700036000长期负债流动资产合计33680003738000长期借款608000436000长期投资210000210000负债总额17070001707000固定资产原值22980002882000所有者权益减：累计折旧365000478000股本20000002400000固定资产净值19330002404000未分配利润18040002245000无形资产所有者权益合计8410004645000资产总计55110006352000负债及所有者权益55110006352000年初速动比率＝（550000+1326000+500000）/1099000＝2.16年末速动比率＝（800200+1242000+550000）/1271000＝2.04

3、现金比率太低，企业短期偿债能力低太高，货币资金占用过多，降低盈利能力现金比率＝现金流动负债货币资金＋有价证券流动负债＝现金比率多少才合