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两税”合并要解决好四个问题

在当前我国财税体制改革的大背景下，将增值税和企业所得税合并，即“两税”合并，是优化税收结构、减轻企业负担、促进经济发展的重要举措。然而，实现“两税”合并并非易事，需要解决以下四个关键问题：

一、合理界定合并后的税率和税基

1.税率的设定

合并后的税率是“两税”合并的核心问题之一。合理设定税率，既要考虑税收负担的公平性，也要兼顾税收政策的激励作用。首先，应借鉴国际经验，结合我国实际情况，制定一个既能满足财政需求，又能减轻企业负担的税率。可以考虑将增值税和企业所得税的税率合并为一个区间税率，如10%25%，并根据不同行业、不同规模的企业设定具体税率。

2.税基的确定

合并后的税基应当涵盖增值税和企业所得税的税基。具体来说，税基应包括企业的销售额、营业利润等。此外，还要考虑对企业的研发投入、技术创新等给予税收优惠，以鼓励企业创新发展。同时，要加强对税基的监管，防止企业通过关联交易等手段逃避税收。

二、优化税收征管体系

1.税收征管体制的改革

实现“两税”合并，需要改革现有的税收征管体制。首先，应将税务机关的职能进行调整，实现税务机关与企业的直接对接，提高税收征管的效率。其次，要加强对税收征管人员的培训，提高其业务素质和执法能力。

2.税收征管手段的改进

随着科技的发展，税收征管手段也应不断创新。可以运用大数据、云计算等技术手段，对企业税收信息进行实时监控，提高税收征管的准确性。同时，要加强对税收违法行为的打击力度，维护税收秩序。

三、完善税收优惠政策

1.制定有针对性的税收优惠政策

为实现“两税”合并，需要制定一系列有针对性的税收优惠政策，以减轻企业负担，促进经济发展。这些政策应包括对小型微利企业、高新技术企业、战略性新兴产业等给予税收优惠。

2.优化税收优惠结构

在制定税收优惠政策时，要优化税收优惠结构，避免过度依赖税收减免。可以采取加速折旧、研发费用加计扣除等手段，鼓励企业加大研发投入，推动技术创新。

四、加强国际税收合作

1.积极参与国际税收规则制定

为实现“两税”合并，我国应积极参与国际税收规则的制定，争取在国际税收领域的话语权。通过参与国际税收规则的制定，可以推动我国税收制度的改革，更好地适应全球经济一体化的发展趋势。

2.加强国际税收情报交换

加强国际税收情报交换，是防范跨国企业逃避税收的重要手段。我国应与其他国家建立广泛的税收情报交换机制，共同打击跨国税收违法行为。

综上所述，实现“两税”合并，需要解决合理界定合并后的税率和税基、优化税收征管体系、完善税收优惠政策、加强国际税收合作等四个关键问题。这些问题相互关联，需要统筹兼顾，确保“两税”合并政策的顺利实施，为我国经济发展注入新的活力。以下是对这四个问题的详细探讨：

一、合理界定合并后的税率和税基

1.税率的设定

在税率设定方面，可以考虑以下几个方面：

（1）基准税率的确定

基准税率是合并后税率的核心。可以借鉴发达国家经验，结合我国实际情况，设定一个既能满足财政需求，又能减轻企业负担的基准税率。例如，可以考虑将增值税和企业所得税的税率合并为一个区间税率，如10%25%。

（2）行业差异税率

考虑到不同行业的特点，可以设定行业差异税率。对于高污染、高能耗的行业，可以适当提高税率，以引导企业转型升级；对于国家重点发展的战略性新兴产业，可以适当降低税率，以鼓励其发展。

（3）地区差异税率

根据地区经济发展水平，可以设定地区差异税率。对于发达地区，可以适当提高税率，以促进资源向欠发达地区流动；对于欠发达地区，可以适当降低税率，以扶持其经济发展。

2.税基的确定

税基的确定是合并后的税收政策的关键。以下是对税基确定的几个方面的探讨：

（1）销售额和营业利润

合并后的税基应包括企业的销售额和营业利润。销售额作为增值税的税基，可以保证税收来源的稳定性；营业利润作为企业所得税的税基，可以反映企业的盈利能力。

（2）研发投入和创新成果

为鼓励企业研发投入和创新，可以将研发费用和无形资产等纳入税基。对于研发投入较大的企业，可以给予税收优惠，以激励其持续创新。

（3）关联交易和转移定价

为防止企业通过关联交易逃避税收，应加强对关联交易的监管，合理调整关联交易的税收政策。同时，要加强对转移定价的监管，确保税收政策的公平性。

二、优化税收征管体系

1.税收征管体制的改革

为实现“两税”合并，需要对税收征管体制进行改革。以下是对税收征管体制改革的一些建议：

（1）调整税务机关职能

将税务机关的职能进行调整，实现税务机关与企业的直接对接。税务机关应加强对企业的税收辅导和服务，提高税收征管的效率。

（2）加强税收征管人员培训

加强对税收征管人员的培训，提高其业务