二节利用专家工作da01-16注会审计基础16zksj lsnjc.pdfVIP

第二节利用专家的工作

【考点六】与专家达成一致意见（3/4，重点）

图15-8与专家达成一致意见的事项

【解读】如图15-8，师应当就以上四个方面与专家达成一致意见，并根据需要形成

协议。具体地包括：

（一）专家工作的性质、范围和目标

当就专家工作的性质、范围和目标达成一致意见时，师通常需要与专家讨论需要

遵守的相关技术标准、其他职业准则或行业要求。

（二）各自的角色和责任

1.就各自角色和责任达成的一致意见

（1）由师还是专家对原始数据实施细节测试。

（2）讨论专家的工作结果或结论

同意师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论，必要时，包括同意

师将专家的工作结果或结论的细节作为师在审计报告中非无保留意见的

基础。

（3）将师对专家工作形成的结论告知专家。

2.就各自底稿使用和保管达成的一致意见

（1）当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。

（2）除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

（三）双方沟通的性质、时间安排和范围

1.有利于将专家工作与审计的其他工作整合在一起

有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起，

也有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整。例如，如果专家的工作与师

针对某项特别风险形成的结论相关，专家不仅要在工作结束时提交一份正式的报告，而且要

随着工作的推进随时作出口头报告。

2.明确与专家保持联络的或员工，以及专家和被审计单位的沟通程序，有助于及时、

有效地沟通，特别是在较大的业务项目中。

（四）要求

1.适用于师的相关职业道德要求中的条款同样也适用于专家。

经典考题回顾

【例·2013·单选题】下列有关师利用外部专家工作的说法中，错误的是）。

（A．外部专家需要遵守适用于师的相关职业道德要求中的条款

B．外部专家不受师按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C．外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D．在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻师对审计意见承担的责任

【考点】外部专家

【答案】C

【解析】当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作

同样遵守特定的条款（选项A正确）。外部专家不是审计项目组成员，不受师按

照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束（选项B正确）。

根据审计准则第1421号的第十五条，师不应在无保留意见的审计报告中提及专家

的工作，除