四节了解被审计单位控制基础-讲全16zksj lsnjc.pdfVIP

第四节了解被审计单位的控制

【考点二】与审计相关的控制（重点、难点）

经典考题回顾

【例•2014•卷I、卷II•单选题】下列有关与审计相关的控制的说法中，正确的是

（）。

A.与财务报告相关的控制均与审计相关

B.与审计相关的控制并非均与财务报告相关

C.与经营目标相关的控制与审计无关

D.与合规目标相关的控制与审计无关

【考点】了解与审计相关的控制

【答案】B

【解析】师在财务报表审计中只需要了解与审计相关的控制，并非被审计

【例•2012•单选题】下列有关控制的说法中，错误的是（）。

A.师应当在所有审计项目中了解控制

B.控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供

【考点】了解与审计相关的控制

【答案】C

【解析】如果与经营目标和合规目标相关的控制与师实施审计程序时评价或使

用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。

【考点三】对控制了解的深度（重点）

（一）了解控制的含义

了解控制，是指评价控制的设计，并确定其是否得到执行。具体包括：

1.评价控制的设计

评价控制的设计涉及考虑该控制单独或连同其他控制，是否能够有效防止或发现并纠正

重大错报。

2.确定控制是否得到执行

控制是否得到执行是指某项控制是否存在且被审计单位正在使用

（二）了解控制的流程

了解控制的流程，如下图所示：

（三）了解控制的程序

师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计：

1.询问被审计单位人员；

2.观察特定控制的运用；

3.检查文件和报告；

4.追踪在财务报告信息系统中的处理过程（穿试）

【解读】

（1）了解被审计单位及其环境（不包括了解控制）的程序主要包括：询问管理层和

被审计单位其他人员、分析程序、观察和检查。

（2）了解控制的程序不包括分析程序（分析程序是通过分析不同财务数据之间以及

财务数据与非财务数据之间的内在关系，从而对财务信息作出评价）。了解控制的目的

是评价控制的设计并确认控制是否正在执行，不涉及评价财务信息。

【】

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