案例分析-高频易错100题.pdfVIP

一造《案例分析》高频易错100题

案例一

背景：

某拟建工业项目建设期2年，运营期8年，项目基础数据如下：

1.固定资产投资总额为5263.90万元，其中无形资产600万元，其余形成固定资产。

无形资产在运营期8年中均匀摊入成本。固定资产残值300万元，按直线法折旧，

折旧年限12年。

2.本项目固定资产投资来源为自有资金和贷款。自有资金和贷款在建设期内均衡投

入，贷款总额为2000万，贷款年利率10%（按年计息）。贷款合同规定的还款方式

为：运营期前4年等额还本付息。

3.项目流动资金全部为自有资金。

4.企业适用的增值税税率为13%，增值税附加税率为12%，所得税税率为25%。

5.项目的资金投入、收益、成本费用，见下表

6.假定建设投资中无可抵扣固定资产进项税。

建设项目资金投入、收益、成本费用表单位：万元

（计算结果以万元为单位，保留2位小数）

1.【简答题】列式计算建设期贷款利息、年固定资产折旧费、年无形资产摊销费。

答案：（1）建设期贷款利息：建设期第1年利息=1000/2×10%=50.00万元；

建设期第2年利息=（1000+50+1000/2）×10%=155.00万元

建设期贷款利息=50+155=205.00万元

（2）年固定资产折旧费=（5263.90-600-300）/12=363.66万元

（3）年无形资产摊销费=600/8=75.00万元

解析：无

2.【简答题】列式计算运营期第1年应还本金和利息，并通过计算说明当年是否满

足还款要求。

答案：运营期第1年期初借款余额=2000+205=2205.00万元

每年应还本利和=2205×（1+10%）^4×10%/[（1+10%）^4-1]=695.61万元

第1年利息=2205×10%=220.50万元

第1年应还本金=695.61-220.50=475.11万元

总成本费用=2490.84+363.66+75+220.50=3150.00万元

增值税=3300×13%-230=199.00万元

增值税附加=199×12%=23.88万元

利润总额=3300-3150-23.88=126.12万元

净利润=126.12×（1-25%）=94.59万元

可还本资金=363.66+75+94.59=533.25万元＞应还本金475.11万元，满足还款要求

解析：无

3.【简答题】列式计算运营期第2年、第3年投入的流动资金为多少万元。

答案：运营期第2年投入流动资金=568.50-442.17=126.33万元

运营期第3年投入流动资金=631.67-568.50=63.17万元

解析：无

4.【简答题】列式计算建设期贷款还完后正常年份的总投资收益率。

答案：正常年份：总成本费用=3558.34+363.66+75=3997.00万元

增值税=4700×13%-320=291.00万元

增值税附加=291×12%=34.92万元

利润总额=4700-3997-34.92=668.08万元

息税前利润=668.08万元

总投资收益率=息税前利润/总投资=668.08/（5263.90+631.67）=11.33%

解析：无

5.【简答题】列式计算运营期最后1年的资本金净现金流量。

答案：运营期最后一年余值=300+4×363.66=1754.64万元

流入=4700×（1+13%）+1754.64+631.67=7697.31万元

流出=3558.34+320+291+34.92+668.08×25%=4371.28万元

净现金流量=流入-流出=7697.31-4371.28=3326.03万元

解析：无

案例二

背景材料：

某公司拟建A、B两个工业项目，A项目为拟建年产30万吨的某化工厂，建筑面积

10000㎡。根据调查资料提供的当地已建年产25万吨的同类企业的设备投资额为

2400万元，建筑工程单方造价为3000元/㎡，其中建筑工程费所含的人工费、材料

费、机械费和综合税费占建筑工程造价的比例分别为20%、53%、12%、15%，A项目

因其建设时间、地点、标准等不同，相应的综合调整系数分别为1.2、1.35、1.15、

1.1。已知A项目的安装工程费为设备投资额的15%，工程建设其他费为建安工程费

之和的20%，基本预备费率为5%，不考虑价差预备费。

B项目基础数据如下：

1.项目建设期2年，运营期8年。建设投资1800万元（含可抵扣固定资产进项税

100万元），预计全部形成固定资产；固定资产使用年限8年，按直线法折旧，残

值率4%；

2.建设投资来源为自有资金和贷款，其