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财务报表分析

2课程目的熟悉财务报表和附注的主要内容如何熟练计算各种财务分析指标运用各种分析方法进行报表分析如何通过分析发现上市公司问题

3主要内容财务报表分析的标的财务报表分析的基本步骤财务报表分析的主要方法财务报表分析小结

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资产负债表反映公司某一个特定日期的资产、负债、所有者权益的情况。资产=负债+所有者权益资产负债表（主体部分）流动资产流动负债非流动资产非流动负债所有者权益

按照账面价值金额实现的资产：货币资金按照低于账面价值实现的资产：应收账款、部分交易性金融资产、部分存货、部分固定资产、长期待摊费用；按照高于账面价值实现的资产：部分存货、对外投资、表外资产。

01分析货币资金规模是否恰当02分析交易性金融资产的规模03分析应收帐款的账龄、债务人的情况04关注存货质量、时效性05关注其他应收款06长期待摊费用07关注所有者权益及其构成

01了解表外信息03揭示盈利模式信息02关注资产总规模及其变化04关注可能存在不良资产区域

企业所在行业、企业的基本发展沿革、企业股权结构等重要方面；1、了解表外信息掌握资产总额在年度内的变化情况2、关注资产总规模及其变化

02揭示盈利模式信息分析经营资产占总资产的份额经营主导型企业投资主导型企业关注可能存在不良资产区域其他应收款、周转缓慢的存货、因巨额亏损而严重贬值的投资、利用率不高的固定资产。01

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用-管理费用-财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝营业利润－所得税利润表反映公司在一段时期内，通常是一年、半年、一季度或一个月期间内，使用资产从事经营活动所产生的净利润或净亏损。利润表有单步式和多步式，国内基本上采用多步式结构，即通过对当期的收入、费用、指出项目按照性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分布计算当期净损益。

营业收入、营业成本的品类构成和区域构成销售费用、管理费用、财务费用的变化趋势投资净收益

指企业投资收益减投资损失的净额。新准则规定了投资收益包括了长期股权投资收益和金融资产投资收益。如果属于子公司，或者投资单位持有被投资单位很少的股份而且没有影响，且这些股权没有市场价格的，按照成本法核算。即当收到股利时，投资企业按照份额确认投资收益；如果属于联营和合营企业，采用权益法核算。当投资者实现净利润或者发生亏损时，按照投资比例确认当前投资收益。

调节资产转化为费用推迟或提前确认资产减值准备推迟将完工的固定资产由在建工程转为固定资产,从而推出折旧的时间3选择较长的固定资产折旧期，延缓固定资产账面价值减少的速度；通过关联交易，用高于市场的价格将产成品售于关联方，以低于市场的价格从关联方购入所需要的生产要素。对应计费用推迟入账对收入的入账时间进行人为操纵

现金流量表的结构分为三部分，经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动所产生的现金流量。现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。

经营活动产生的现金流量：所有能影响利润表变化的营业活动，如产品销售、支付薪酬、购买原材料；筹资活动产生的现金流量：如上市公司的借款、还款、支付现金股利等活动。投资活动产生的现金流量：取得或处分长期资产的活动，如购买土地使用权、建厂房、买设备；

18一、公司基本情况二、遵循企业的会计准则的声明三、财务报表的编制基础四、公司采用的主要会计政策五、税项六、企业合并及合并财务报表七、合并财务报表主要项目注释八、母公司财务报表主要项目注释九、关联方关系及其交易十、资产证券化业务的会计处理十一、股份支付十二、或有事项十三、承诺事项十四、资产负债表日后事项十五、其他重要事项说明

资产负债表利润表及权益变动表现金流量表股东权益变动表中的未分配利润的金额与资产负债表中所有者权益中的未分配利润一致资产负债表上期初期末的货币资金差异恒等于现金流量表中的净现金流量收入增加，通常意味着当期现金流量的增加或者未来现金流量的可能增加，同时它必然引起资产的增加和负债的减少。费用增加，通常意味着当期现金流量的减少或者未来现金流量的可能减少，同时他必然引起负债的增加和资产的减少。123456

赊销款收回借：银行存款————资产负债表贷：应收账款————资产负债表赊销商品借：应收账款————资产负债表资产项目贷：主营业务收入————利润表应交税费存货发生减值损失