成本费用分析框架—财务管理咨询【71页】.pptxVIP

业务和系统一体化，增强企业竞争力 财务管理咨询项目成本费用分析框架（讨论稿）

一、报告正文 （一）本报告的目的、重点和数据分析假设（二）主要分析方法介绍（三）新奥燃气整体分析－外部比较1.总体成本费用结构2.与中华燃气的标杆比较（四）成员企业成本构成和效益分析－内部比较1.资本性支出2.人工成本3.管理费用和营业费用（五）基于作业的成本分析－以廊坊燃气为例1.作业成本分析概述2.廊坊燃气的成本分析二、成本费用分析框架与本项目解决方案的关系三、附录：成本费用分析框架－管理会计视角（一）整体框架（二）成本信息的衡量（三）成本信息的使用2目录

为新奥引入成本费用分析模式，特别是将财务和业务信息整合而成的，多方法、多层次的成本分析手段，为新奥提高成本管理水平打下基础。成本费用分析框架的介绍通过采用新奥燃气内外部的实际数据，并加以大量的处理和量化分析而展开，目的在于突出重点，实现重点成本费用问题的可观察，帮助管理者发现可能存在的问题。介绍作业成本法，在为作业和流程量化定价的基础上，有助于实现未来的成本费用控制和流程改进。3本报告根据新奥燃气与毕博的工作范围书约定，旨在达到以下目的：二、报告正文－概述本报告的目的

1.资本性支出（Capex）：含固定资产、无形资产、递延资产和在建资产工程的直接增加额2.人工成本：含直接人工、间接人工和资本化人工成本3.管理费用和营业费用（可控）：已扣除人工、折旧和摊销新奥的行业特征，及其迅速扩张的发展势头，决定了资本支出应当是管理改进的焦点。事实上，2003年新奥燃气的资本性支出占了总体支出（资本性+经营性）的近三分之二。经过在新奥各层次的调研和访谈，管理层普遍关注的采购、设计乃至工程成本，实际上大量形成新奥的资本性支出，而并不反映在当期成本上，因此必须对资本性支出作单独考量。与主要竞争对手相比，新奥的劳动生产率偏低，人工成本所占比例较大。事实上，人工成本和可控管理/营业费用占了总体可控成本的90％（许多管理费用和营业费用细项实际上也是由于员工数量所驱动的）。人工成本的控制能力影响着企业未来的核心竞争力。扣除人工成本和折旧摊销之后，管理费用和营业费用依然占了企业经营性开支的较大比重。这两部分成本相对而言比较容易控制和降低，因此需要关注和改进。二、报告正文－概述本报告的重点关注领域4选择这三个重点的原因是：本报告分析的重点是：

财务和业务数据口径均为2003年全年，避免季节性因素对基础数据的影响。另外时点性的数据，比如员工数量，是以03年年底的统计为准。小部分统计数据采用截止03年年底的累计数据（比如民用户和工商户置换户数）。 所有财务数据采用经德勤审计的03年的数字为基础。如果对于财务数据有所调整的（比如财务费用中扣除利息收入和汇兑收益），在详细分析中有特别说明。 业务数据基于经营管理中现有的统计维度。如果部分经营数据的统计口径造成了分析的局限性的，在详细分析中有特别说明。 各成员企业一般划分成燃气和燃发两个法律实体，但在管理上这两家公司通常是作为一个整体处理的，本报告也对此不予区分，相关数据（如收入）一律累加。二、报告正文－概述本报告数据分