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财产行为税政策解答财行税处

房产税和土地使用税

答：安置残疾人就业的企业享受土地使用税税收优惠政策的，应符合财税〔2007〕92号第五条、总局公告（2013年78号）的规定。企业安置残疾人就业享受土地使用税优惠的，是否需要为残疾人缴纳社会保险？01财税〔2010〕121号规定，管理办法各地制定。财税〔2007〕92号、总局公告（2013年78号）规定，需为残疾人缴纳职工基本养老保险和医疗保险。依据：02

购置新建商品房后进行装修改造再投入使用的，其房产税纳税义务发生时间何如确定？答：为该房屋的交付使用时间的次月（开发商交付使用）。如装修改造如符合大修停用税收优惠政策，到主管税务机关备案。依据：国税发〔2003〕89号财税地字〔1986〕8号

整栋房产中，部分房产大修停用的，按照大修停用比例享受税收优惠政策。金三系统减免税的管理：预认定加强对大修停用政策的过程管理：预认定后15个工作日内进行现场检查，并留存影像资料超过6个月后，每月至少进行一次不定期检查，并留存影像资料。对未认定而自行减免的，按照征管法六十二条处理。

房屋产权人出租房屋，承租方未支付租金的，按照合同约定的租金收入缴纳房产税。代开发票的，应按照代开发票金额，一次性缴纳房产税。金税三期上线后，按月进行申报。依据：市局公告（2011年第5号）010203

承租房屋后，在原房屋基础上加盖的，如加盖部分符合房产的解释，则加盖部分应缴纳房产税；加盖部分产权清晰的，由产权人缴纳房产税，产权不清晰或无产权的，由使用人缴纳房产税。1依据：暂行条例财税地字〔1987〕3号2

印花税

非营利性医疗机构是否征收印花税？01答：非营利性医疗机构的医疗服务收入不属于印花税列举的征税对象，不征印花税。但是，非营利性医疗机构签订的其他应税合同、凭证，应按规定缴纳印花税。02依据《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）第一条规定，对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。03

公司生产和福利部门用水、液化气、蒸汽的采购合同是否需要交纳印花税？答：供应电（水、气）单位与用户（包括单位和个人）之间签订的供用电（水、气）合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。依据《辽宁省税务局关于印花税若干具体问题的规定》（辽税政四字〔1988〕第479号）第六条规定，《条例》规定的购销合同不包括供用电（水、气）合同，这些合同不贴花。另外，《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第二条规定，对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

资金账簿印花税的计税依据如何确定问题？答：纳税人在企业成立时，应按其资金账簿实际记载的“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额,计算缴纳印花税，而不应按其在工商登记的注册资本金计算印花税。以后年度资金总额增加的，增加部分应按规定计算应纳印花税额，并在每年年初的十五日内，将其相应的印花税票贴在总账的首页上。依据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。010302

0102《财政部国家税务部局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）文件中改制企业是否仅指国有、集体企业？答：《财政部国家税务部局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）适用的范围是，经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，不单独指国有、集体企业，还包括其他类型的企业。

开发商转让地下车位使用权，如何缴纳印花税？01答：开发商转让地下车位所有权签订的转让协议，应按“产权转移书据”计算缴纳印花税；开发商转让地下车位使用权签订的转让协议，应按“财产租赁”计算缴纳印花税。02依据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则03

土地增值税

房地产企业收取的定金、订金、意向金是否应并入计税依据征收土地增值税？答：对于已经签订房地产转让协议后，收取的定金、订金、意向金等，应当并入计税依据预征土地增值税，对于未签订房地产转让协议而收取的定金、订金、意向金等，因尚未产生土地增值税纳税义务，故不预征土地增值税。依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令[1993]第138号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]006号）

01在同一项目的同一房屋类型下，地上部分为精装修，地下部分为毛坯，可否将地上的精装修成本作为直接成本仅在地