会计基础08第八章财产清查.pptxVIP

第八章财产清查

财产清查的概念含义：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证账面结存数实际结存数核对财产清查

二、财产清查的意义010203040506070809账实常常存在不符现象正常原因自然损耗未达账项登记误差非正常原因计量误差管理不善营私舞弊

1）、保证账实相符2）、保护财产安全完整。3）、充分挖掘财产物资潜力。有关法规规定：《会计法》[第十七条]《财务会计报告条例》[第二十条]《会计基础工作规范》[第六十三条]各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物、款项的实有数额相符……。各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。企业在编制年度财务报告前，应当按下列规定，全面清查资产，核实债务……。

01财产清查02按财产清查的范围03全面清查04局部清查05按财产清查的时间06定期清查07不定期清查三、财产清查的分类

?全面清查局部清查概念指对企业所有的财产物资、货币资金和债权债务进行彻底地盘点和核对。指根据需要对一部分财产物资、货币资金及债权债务进行清查。优点清查全面、范围广。节省人力、财力和时间。缺点需花费大量人力、财力和时间。清查范围小。1、按清查范围可分为全面清查和局部清查（也称重点清查）

适用范围（1）年终决算前为了确保年终决算会计资料的真实、正确，需要进行一次全面清查；（2）单位关、停、并、转或改变隶属关系时需要进行全面清查；（3）中外合资、国内联营时需要进行全面清查；（4）开展清产核资时，需要进行全面清查；（5）单位主要领导人调离工作时，需要进行全面清查。（1）对于现金应由出纳员在每日业务终了时盘点一次，做到日清月结；（2）对于银行存款和银行借款等应由出钠员每月至少同银行核对一次；（3）对于材料、在产品和产成品等除年终清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资应每月至少清查盘点一次；（4）对于债权债务应在年度内至少同有关单位核对一次。共同点清查时间都不固定，可以是定期清查也可以是非定期清查。续前表

2、按清查时间可分为定期清查和不定期清查?定期清查不定期清查概念指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产物资、货币资金和债权债务所进行的清查。指事先并不规定清查日期而临时根据需要所进行的清查。适用范围共同点清查对象都不固定，可以是全面清查也可以是局部清查。

三、财产清查一般程序1建立财产清查组织;3确定清查对象、范围，明确清查任务;2组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律，法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量;

制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备;清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行;填制盘存清单;根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。

01注意几点：02只有永续盘存制才有可能出现盘亏或盘赢，而实地盘存制不可能出现盘亏或盘赢，也就是说实地盘存制不能严格进行财产清查03账面结存金额涉及到出库方式，方式不同其金额不等

第二节财产的清查库存现金的清查含义：将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实是否相符的方法。清查方法：实地盘点法

核对账面结存数实际结存数库存现金日记账企业

库存现金日记账库存现金库存现金盘点报告表调整账簿记录有差额

二、银行存款的清查●1、含义：将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。企业银行银行存款××××××吸收存款××××××款项送存银行并开设存款户发生收付款业务双方登记★在正常情况下，双方登记的内容相同，余额应当相等

2.清查方法：与银行“对账单”核对。银行对账单余额银行存款日记账账面余额★“吸收存款”账户记录核对3、清查程序

4.“未达账项”（1）基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。

企业银行银行存款吸收存款(对账单)×××委托银行向客户收款客户银行销售产品【例】★尚未收到收款通知，暂未入账——未达账项收回款项并已入账收款通知(送企业)

5.“银行存款余额调节表