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二建继续教育增值税计税下的成本计算及商务管理试题

一、单项选择题（每题1分，共20题）

1.某建筑企业为增值税一般纳税人，承接一项2023年开工的新建住宅项目，合同约定采用包工包料方式。根据现行增值税政策，该项目适用的计税方法及税率（征收率）正确的是（）。

A.简易计税，3%

B.一般计税，9%

C.简易计税，5%

D.一般计税，6%

解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号），建筑服务一般纳税人提供新建不动产项目（非老项目、非甲供工程、非清包工），适用一般计税方法，税率为9%。老项目指2016年5月1日前开工的项目，本题为2023年开工，故正确答案为B。

2.某施工企业采购一批钢材，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元。该批钢材50%用于新建厂房（可抵扣项目），30%用于职工食堂装修（集体福利项目），20%因管理不善被盗。则可抵扣的进项税额为（）万元。

A.13

B.6.5

C.5.2

D.7.8

解析：根据《增值税暂行条例》，用于集体福利的购进货物进项税不得抵扣；因管理不善造成的非正常损失，进项税需转出。可抵扣部分=13×（50%）=6.5万元（用于集体福利的30%和非正常损失的20%均不可抵扣）。答案选B。

3.某小规模纳税人建筑企业承接甲供工程项目，季度含税销售额120万元（未开具专用发票）。根据现行政策，该企业季度应缴纳增值税（）万元。

A.3.49（120/1.03×3%）

B.0（小规模纳税人季度销售额≤30万元免征）

C.1.19（120/1.01×1%）

D.2.33（120/1.05×5%）

解析：2023年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税（财政部税务总局公告2023年第19号）。甲供工程小规模纳税人可适用简易计税，征收率3%但减按1%。季度销售额120万元超过30万元免征额，应纳税额=120/(1+1%)×1%≈1.19万元。答案选C。

4.某一般纳税人建筑企业采用一般计税方法，2023年10月取得工程款含税收入545万元（适用9%税率），当月认证抵扣的进项税额为20万元。则当月应缴纳增值税（）万元。

A.25

B.20

C.15

D.5

解析：销项税额=545/(1+9%)×9%=45万元；应纳税额=45-20=25万元。答案选A。

5.某项目采用简易计税方法，合同约定含税总价1030万元（征收率3%）。实际结算时，因设计变更增加工程量，双方协商增加含税价款51.5万元。则变更后项目总销项税额（或应纳税额）为（）万元。

A.31.5（1030+51.5）/(1+3%)×3%

B.30（1030/1.03×3%）+1.5（51.5/1.03×3%）

C.30+51.5×3%

D.（1030+51.5）×3%

解析：简易计税应纳税额=含税销售额/(1+征收率)×征收率。原合同应纳税额=1030/1.03×3%=30万元；变更部分=51.5/1.03×3%=1.5万元；合计31.5万元。答案选A。

6.下列费用中，在增值税计税下属于“可抵扣进项税额”的是（）。

A.购买工地临时活动板房（取得普通发票）

B.租赁施工机械（取得税率13%的专用发票）

C.支付农民工工资（通过劳务公司取得3%征收率专用发票）

D.采购用于职工宿舍的空调（取得专用发票）

解析：选项A普通发票不可抵扣；选项B机械租赁属于有形动产租赁，税率13%，专用发票可抵扣；选项C劳务公司若为一般纳税人，清包工可适用3%，专用发票可抵扣（但需区分是否为劳务派遣，若为建筑劳务则税率9%）；选项D用于集体福利不可抵扣。本题默认C为建筑劳务，答案选B、C（但单选题选最正确项，B更明确）。

7.某项目成本分析中，材料成本按“不含税价”核算的前提是（）。

A.取得增值税普通发票

B.采用简易计税方法

C.取得增值税专用发票且可抵扣

D.材料用于免税项目

解析：只有取得专用发票且进项税可抵扣时，材料成本才按不含税价核算（价税分离）。答案选C。

8.商务合同中未明确“发票类型”，可能导致的风险是（）。

A.供应商开具普通发票，无法抵扣进项税

B.税率调整时无法追溯调整价款

C.付款时间延迟

D.质量保证金无法扣除

解析：未明确发票类型（专票/普票），供应商可能开具普票，导致采购方无法抵扣进项税，增加成本。答案选A。

9.某企业选择供应商时，甲为一般纳税人（报价113万元，税率13%），乙为小规模纳税人（报价