四编十四章审计沟通基础全讲16zksj jxsjc.pdfVIP

第四编·第十四章·审计沟通

第一节师与治理层的沟通

三、沟通的事项

3.审计中发现的重大问题

单项选择题[2010年]

在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，师通常认为无需沟

通的是（）。

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延

B.管理层对审计工作施加限制

C.审计项目组修改审计时间预算

D.师为获取充分、适当的审计需要付出的努力远远超过预期

[答案]C

[点评]师与治理层沟通审计工作中遇到的重大可能包括：(1)管理层在提供审

计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适

当的审计需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对

师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长

评估期间。选项C中，审计项目组修改审计时间预算，属于项目组决策，不属于应与治理

层沟通审计工作中遇到的重大。

4.值得关注的控制

(1)基本概念

是指在下列任一情况下控制存在的：

控制a)某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正

财务报表错报；

[理解]b)缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控

制。

a)是指师根据职业判断，认为足够重要从而值得治

值得关注

理层关注的控制的一个或多个的组合。

的控

b)如果识别出控制，师应当根据已执行的

制

审计工作，确定该单独或连同其他是否构成值得关

注的控制。

(2)向治理层和管理层通报控制

师应当以形式及时向治理层通报审计过程中

沟通方式识别出的值得关注的控制。[单选题/综合题高频考

点]

师还应当及时向相应层级的管理层通报已向或拟

沟通要求向治理层通报的值得关注的控制，除非在具体情况

下不适合直接向管理层通报。

a)师执行审计工作的目的是对财务报表审计

意见；

b)审计工作包括考虑与财务报表编制相关的控制，其目

特别说明的是设计适合具体情况的审计程序，并非对控制的有效

性意见；